Doctrine par thème · Observatoire DGT

Revenus de capital immobilier : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 65 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les revenus de capital immobilier sont générés lorsque la location d'immeubles ne constitue pas une activité économique. Pour qu'une activité de location soit considérée comme économique, la réglementation exige d'employer au moins un salarié sous contrat de travail à temps plein. Les dépenses nécessaires à l'obtention de ces revenus sont déductibles dès lors qu'elles sont prouvées par des moyens de preuve admis par le droit.

La position de la DGT reste stable concernant la déductibilité des dépenses et la distinction entre capital immobilier et activité économique. On observe une précision de la frontière de l'activité économique, exigeant la présence de personnel salarié pour infirmer la nature de capital immobilier. Aucun revirement doctrinal n'a été détecté, mais plutôt une délimitation des conditions d'affectation économique.

Points de bascule

  1. V5228-26

    Établit que pour que la location d'immeubles ait la nature d'une activité économique, il est impératif de compter sur au moins une personne employée sous contrat de travail à temps plein.

Analyse fondée sur 65 des 65 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1360-26 3 juin 2026

La location de terrains pour parking public est assujettie à la TVA et non exonérée

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de terrenoscesión de usoexención de arrendamientosrendimientos de actividades económicasrendimientos de capital inmobiliario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1788-24 17 juil. 2024

Les frais de mainlevée d'hypothèque sont déductibles des revenus fonciers

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesgastos de financiacióncancelación de hipotecarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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