Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos de capital inmobiliario

92 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos de capital inmobiliario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 65 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Los rendimientos de capital inmobiliario se generan cuando el arrendamiento de inmuebles no constituye una actividad económica. Para que una actividad de arrendamiento sea considerada económica, la normativa exige contar con al menos un empleado con contrato laboral y jornada completa. Los gastos necesarios para obtener estos rendimientos son deducibles siempre que se acrediten mediante medios de prueba admitidos en Derecho.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la deducibilidad de gastos y la distinción entre capital inmobiliario y actividad económica. Se observa una precisión en la frontera de la actividad económica, exigiendo la presencia de personal laboral para desvirtuar la naturaleza de capital inmobiliario. No se han detectado giros doctrinales, sino una delimitación de requisitos para la afectación económica.

Puntos de inflexión

22 de julio de 2026 V5228-26

Establece que para que el arrendamiento de inmuebles tenga naturaleza de actividad económica, es preceptivo contar con al menos una persona empleada con contrato laboral y jornada completa.

Análisis basado en 65 de 65 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

92 consultas

V5228-26 22 jul 2026

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal a la aportación de inmuebles arrendados sin empleados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalactividad económicarendimientos de capital inmobiliarioelementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V1360-26 3 jun 2026

El arrendamiento de terrenos para aparcamiento público está sujeto a IVA y no está exento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de terrenoscesión de usoexención de arrendamientosrendimientos de actividades económicasrendimientos de capital inmobiliario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1278-26 25 may 2026

No se pueden deducir los gastos de viaje y estancia para asistir a la comunidad como gastos del alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesactividad económicaamortizaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1266-26 25 may 2026

No se puede deducir el alquiler de una segunda vivienda de los ingresos por arrendamiento de la propia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1160-26 20 may 2026

Se mantiene la deducción por inversión en vivienda habitual si el nuevo préstamo se destina a amortizar el anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrendimientos de capital inmobiliariorégimen transitorioamortizaciónfinalidad dual del préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.a

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V1019-26 6 may 2026

El uso de instalaciones deportivas como contraprestación por la cesión de un solar tributa como rendimiento de capital inmobiliario en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioprestación en especievalor de mercadoimputación temporaltitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2207-25 17 nov 2025

Los rendimientos de capital inmobiliario en el régimen especial de desplazados se declaran por su importe íntegro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de desplazadosrendimientos de capital inmobiliarioimporte íntegrodeducción de gastosresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2

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V2132-25 11 nov 2025

Las rentas de arrendamiento de una finca rústica tributan según la propiedad del terreno en cada momento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariotitularidad jurídicaimputación temporalfrutos civilesexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1111-25 26 jun 2025

El propietario debe tributar por los rendimientos de capital inmobiliario y por la ganancia de la cesión del crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariocesión de derechos de créditoganancia patrimonialimputación temporalarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.3

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V2436-24 3 dic 2024

Se pueden deducir los intereses del préstamo para la compra de un apartamento cedido para su explotación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenoscesión de derechosmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2157-24 9 oct 2024

Tratamiento fiscal de la venta a plazos y del arrendamiento con opción a compra de una vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialoperación a plazosrendimientos de capital inmobiliarioopción de compraimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.d

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V1924-24 5 sept 2024

La comunidad hereditaria o de bienes puede obtener un NIF y debe atribuir rentas a todos sus miembros

SG de Tributos

comunidad hereditariaatribución de rentasentidad sin personalidad jurídicanúmero de identificación fiscalrendimientos de capital inmobiliario LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1788-24 17 jul 2024

Los gastos de cancelación de hipoteca son deducibles en el rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesgastos de financiacióncancelación de hipotecarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1761-24 17 jul 2024

No es deducible el alquiler de una nueva vivienda como gasto de los rendimientos del alquiler de la vivienda propia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1349-24 7 jun 2024

El pago por terrenos adicionales no es gasto de comunidad ni pérdida patrimonial, sino parte del valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónamortizaciónrendimientos de capital inmobiliariopérdida patrimonialgasto de comunidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0697-24 15 abr 2024

Se pueden deducir los gastos de rehabilitación y mobiliario repercutidos por una sociedad en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesreparación y conservaciónamortizacióndepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0681-24 15 abr 2024

Se pueden acreditar los gastos de reparación de inmuebles arrendados por cualquier medio de prueba admitido en Derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónmedios de pruebadeducibilidad de gastosjustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2765-23 10 oct 2023

Los alquileres de terrenos rústicos como elementos aislados no están sujetos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de negocioelementos patrimoniales aisladosrendimientos de capital inmobiliariorendimientos de capital mobiliarioretención de IRPF LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c

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V2459-23 14 sept 2023

Se pueden deducir los gastos necesarios y la amortización de bienes cedidos en el alquiler de inmuebles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizacióndepreciación efectivaalquiler turístico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2216-23 27 jul 2023

La sustitución de puertas es gasto de reparación, pero no es deducible si se realizó cuando el inmueble era vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos de reparación y conservacióngastos de mejoraamortizaciónvivienda habitual RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 14.1

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V1965-23 6 jul 2023

No son deducibles los gastos de vehículo en los rendimientos de capital inmobiliario si no se constituye actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioactividad económicagastos deducibleselementos patrimoniales afectosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1455-23 26 may 2023

Deducibilidad proporcional de los intereses de una hipoteca única tras la reunificación de préstamos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenosreunificación de hipotecasimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1102-23 4 may 2023

No es deducible el alquiler de la vivienda propia de los rendimientos obtenidos por el arrendamiento de otra propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0400-23 22 feb 2023

El usufructuario es el sujeto pasivo del IVA y el titular de los rendimientos de capital inmobiliario

SG de Tributos

usufructocomunidad de bienessujeto pasivorendimientos de capital inmobiliarioactividad económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.c)

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V0364-23 21 feb 2023

Para el mínimo por descendientes, los rendimientos inmobiliarios se computan sin la reducción del 60%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimientos de capital inmobiliariorendimiento netoobligación de declararreducción por vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V2145-22 13 oct 2022

La sustitución de pizarra y tablas del tejado se considera gasto de reparación y no mejora

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónmejorasustitución de elementos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13.a

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V1992-22 20 sept 2022

Posibilidad de tributación conjunta y deducibilidad de cotizaciones al Convenio Especial y aportaciones a planes de pensiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaconvenio especialrendimientos del trabajorendimientos de capital inmobiliarioreducción de la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50

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V1987-22 19 sept 2022

Es deducible el gasto de limpieza en inmuebles destinados al alquiler turístico

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesalquiler turísticorendimiento netoamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1782-22 27 jul 2022

El arrendamiento de terreno para instalar placas solares está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de terrenosexención de IVAactividad empresarialplacas solaresimpuesto sobre sucesiones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1610-22 4 jul 2022

Se puede mantener la estimación objetiva en transporte si el alquiler turístico es rendimiento de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimientos de capital inmobiliarioactividad económicaapartamentos turísticos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V1602-22 1 jul 2022

Las sociedades arrendatarias de locales deben practicar retención en el IRPF sobre las rentas pagadas, salvo excepciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamientorendimientos de capital inmobiliarioobligado a retenerexoneración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3

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V1173-22 26 may 2022

Se debe imputar renta inmobiliaria por un inmueble en el extranjero que no sea vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralrendimientos de capital inmobiliarioimpuesto sobre el patrimoniovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 7

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V1059-22 11 may 2022

La cesión de derechos de cobro de rentas de un arrendamiento genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariocesión de créditosganancia patrimonialcréditos futurosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.3

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V0490-22 10 mar 2022

El arrendamiento de un terreno rústico como elemento aislado no está sujeto a retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de negocioelemento patrimonial aisladorendimientos de actividades económicasrendimientos de capital inmobiliarioretención en la fuente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c

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V0080-22 19 ene 2022

El arrendamiento de terrenos rústicos para aparcamiento o mercadillo está sujeto a IVA y no tiene retención IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de negociorendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasretención de irpfexención de iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c

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V0061-22 14 ene 2022

El arrendamiento de un terreno para instalar puntos de recarga eléctrica está sujeto a IVA al 21%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de negociorendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasretención en la fuenteterreno rústico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c

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V2298-21 16 ago 2021

Se puede tributar conjuntamente con los hijos si son menores o incapacitados y conviven con la madre

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarrendimientos de capital inmobiliarioimputación de rentas inmobiliariasconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 83

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V2274-21 12 ago 2021

Se puede aplicar la reducción del 60% en rendimientos de capital inmobiliario por alquiler de vivienda bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioreducción del 60%vivienda habitualarrendamientorendimiento neto positivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2

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V2139-21 23 jul 2021

El alquiler de un garaje está sujeto a IVA al 21% y el de vivienda genera rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de bienesrendimientos de capital inmobiliariosujeción al impuestoreducción por viviendaretenciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2026-21 7 jul 2021

El arrendamiento de terreno para instalaciones fotovoltaicas tributa por IRPF como capital inmobiliario o actividad económica y por IVA al 21%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasestimación objetivaexención de arrendamientosinstalación fotovoltaica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1694-21 2 jun 2021

Las subvenciones PAC tributan como rendimientos de actividades económicas y los arrendamientos como capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrienterendimientos de capital inmobiliarioimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1671-21 31 may 2021

Se pueden deducir los intereses de un préstamo hipotecario de los rendimientos del alquiler de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenosrendimiento netoamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1614-21 28 may 2021

Los rendimientos de un local alquilado se imputan al fallecido antes de su muerte y a la herencia yacente después

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioherencia yacenteatribución de rentasperíodo impositivocausante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1494-21 21 may 2021

Deducción de gastos y amortización en los rendimientos de capital inmobiliario del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónreparación y conservaciónreducción del 60% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1292-21 7 may 2021

Se puede tratar como un único alquiler si el contrato y el precio son únicos para varias fincas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariofinca registralgastos deduciblesamortizacióncontrato de arrendamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1270-21 6 may 2021

Se pueden deducir la amortización del inmueble (3%) y del mobiliario (10%) en rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisiciónbienes mobiliarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0898-21 14 abr 2021

No es deducible el alquiler de la vivienda habitual de los rendimientos del alquiler de una propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0883-21 14 abr 2021

Los gastos de arrendamiento de inmuebles deben justificarse de forma prioritaria mediante factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesjustificación de gastosmedios de pruebarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0854-21 12 abr 2021

La estimación objetiva de un bar es incompatible con la estimación directa si el alquiler de un local se califica como actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaactividad económicarendimientos de capital inmobiliarioincompatibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V0697-21 23 mar 2021

La obligación de declarar IRPF depende de si la pensión de invalidez extranjera está exenta o no

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialpensión de invalidezrentimientos del trabajorendimientos de capital inmobiliariorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0670-21 23 mar 2021

El arrendamiento de fincas rústicas para coto de caza tributa por el tipo general de IVA y es rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de fincas rústicascoto de cazaaprovechamiento cinegéticorendimientos de capital inmobiliarioexención de IVA LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V3566-20 16 dic 2020

El arrendamiento de un local solo se incluye en el pago fraccionado si se considera actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoactividad económicarendimientos de capital inmobiliarioarrendamiento de inmueblesrendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.1

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V3415-20 24 nov 2020

No se debe aplicar retención de IRPF por el arrendamiento de un terreno rústico como elemento aislado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de negocioarrendamiento de elemento patrimonial aisladorendimientos de actividades económicasrendimientos de capital inmobiliarioretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c

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V3324-20 11 nov 2020

La venta de derechos de cobro de rentas futuras genera una ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derechos de crédito futurosalteración patrimonialrendimientos de capital inmobiliarioganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V3124-20 20 oct 2020

El arrendamiento de terreno rústico para aparcamiento municipal está sujeto a IVA al 21%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de terreno rústicoexención de arrendamientosdevengo del impuestorendimientos de actividades económicasrendimientos de capital inmobiliario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.c)

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V2986-20 5 oct 2020

El arrendamiento de terreno rústico para planta fotovoltaica está sujeto a IVA al 21% y no conlleva retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de bienesactividad empresarialrendimientos de capital inmobiliarioexención de arrendamientosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V2393-20 13 jul 2020

No se pueden deducir los pagos del IRPF como gasto necesario en los rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos necesariosrendimiento netotributos y recargosobligación personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.a.2Reglamento del IRPF RD 1775/2004

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V2277-20 6 jul 2020

El arrendamiento de un terreno rústico está exento de IVA, salvo que se alquilen instalaciones de ganadería independiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de terreno rústicoexención de ivaactividad económicarendimientos de capital inmobiliarioarrendamiento de negocio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2194-20 29 jun 2020

La transmisión del usufructo vitalicio de una vivienda genera rendimientos de capital inmobiliario, no ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos de capital inmobiliarioganancia patrimonialvivienda habitualvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V1584-20 26 may 2020

El impuesto sobre estancias turísticas es un ingreso y un gasto deducible en rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioalquiler turísticogasto deduciblerendimientos íntegrosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V1173-20 30 abr 2020

El arrendamiento de vivienda a una asociación puede estar exento de IVA si se identifica al usuario final en el contrato

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de viviendaexención de ivasujeto pasivocomunidad de bienesusuario final LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0832-20 13 abr 2020

Obligación de presentar declaración de IRPF al tener dos pagadores y rentas atribuidas por la comunidad de propietarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoatribución de rentasrendimientos de capital inmobiliarioobligación de declararcomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V0051-20 14 ene 2020

La base imponible del IVA y la base de retención del IRPF incluyen los gastos repercutidos por el arrendador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponiblecontraprestaciónarrendamiento de inmueblesrepercusión de gastosretención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.1

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V3454-19 17 dic 2019

Los rendimientos de una vivienda ganancial se imputan al 50% aunque solo un cónyuge figure en el registro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariorégimen de ganancialestitularidad jurídicacaudal comúnimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2414-19 13 sept 2019

El arrendamiento de un terreno rústico puede tributar como actividad económica, capital inmobiliario o capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de negociorendimientos de actividades económicasrendimientos de capital inmobiliariorendimientos de capital mobiliarioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1711-19 9 jul 2019

La donación del usufructo vitalicio de una vivienda genera rendimientos de capital inmobiliario, no ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos de capital inmobiliarioganancia patrimonialdonaciónvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V1694-19 9 jul 2019

Se pueden deducir los gastos necesarios para obtener rendimientos de capital inmobiliario y su amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónimputación de rentasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0998-19 8 may 2019

El mínimo por descendientes no procede si el hijo presenta declaración con rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos de capital inmobiliariomínimo por descendientesrendimiento netoobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V0970-19 7 may 2019

El arrendamiento de inmuebles gestionado por una sociedad de servicios es rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioactividad económicaarrendamiento de inmueblescontrato laboralprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V0101-19 16 ene 2019

El alquiler vacacional puede estar exento de IVA y ser rendimiento de capital en IRPF, salvo que se presten servicios hoteleros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasexención de ivaservicios de la industria hoteleraretención en la fuente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3260-18 20 dic 2018

El arrendamiento de inmuebles es actividad económica solo si se emplea al menos a una persona a jornada completa

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actividad económicarendimientos de capital inmobiliarioexenciónafectación de elementos patrimonialesjornada completa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.3

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V3218-18 19 dic 2018

El arrendamiento de inmuebles no es actividad económica si se gestiona mediante una empresa de servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimientos de capital inmobiliariocontrato laboraljornada completaprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V3169-18 12 dic 2018

El alquiler de vivienda vacacional sin servicios hoteleros puede estar exento de IVA y tributar como rendimiento de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasservicios de industria hoteleraexención de IVAalojamientos turísticos extra hoteleros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2655-18 2 oct 2018

El arrendamiento de vivienda sin servicios hoteleros está exento de IVA y tributa como rendimiento de capital en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención de arrendamientoservicios de industria hotelerarendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasservicios accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2308-18 7 ago 2018

Los alquileres de inmuebles sin servicios hoteleros ni empleados son rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasservicios hotelerosrendimientos íntegrosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V2048-18 11 jul 2018

No hay obligación de declarar IRPF si los rendimientos íntegros de diversas fuentes (incluyendo inmobiliarios) son inferiores a 1.000 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de propietariosrendimientos de capital inmobiliarioatribución de rentasobligación de declararcopropietario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1864-18 26 jun 2018

La deducción por inversión en vivienda habitual puede aplicarse de forma prorrateada hasta el cambio de residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscaldeducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriorendimientos de capital inmobiliariovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1651-18 12 jun 2018

El alquiler de vivienda para uso turístico sin servicios hoteleros puede estar exento de IVA y tributar como rendimiento de capital en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioactividades económicasservicios de la industria hoteleraexención de IVAalojamientos turísticos extrahoteleros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V1569-18 6 jun 2018

El subarrendamiento de viviendas para actividades empresariales está sujeto a IVA y aplica el régimen de agencias de viajes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de agencias de viajessubarrendamientorendimientos de capital inmobiliariomargen brutoexención de arrendamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0277-18 7 feb 2018

Las pérdidas por la inversión en acciones no pueden compensarse con rendimientos de arrendamientos de vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesbase imponible del ahorrobase imponible generaltransmisión de accionescompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0088-18 18 ene 2018

El arrendamiento de inmuebles es actividad económica solo si se emplea a una persona con contrato laboral a jornada completa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimientos de capital inmobiliariocontrato laboraljornada completaexternalización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V3135-17 4 dic 2017

Las rentas de alquiler de inmuebles en una herencia pendiente de partición se atribuyen a los herederos según su participación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasaceptación tácitacomunidad de bienesherencia yacenterendimientos de capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V2744-17 25 oct 2017

El arrendamiento de inmuebles solo es actividad económica si se emplea al menos a una persona con contrato laboral a jornada completa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimientos de capital inmobiliariocontrato laboraljornada completaprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2412-17 27 sept 2017

No se puede deducir la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio como gasto en rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogasto deducibleimpuesto sobre el patrimoniotributos estatalesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2311-17 13 sept 2017

El arrendamiento de inmuebles con gestión externa por prestación de servicios no constituye actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimientos de capital inmobiliariocontrato laboralprestación de serviciosarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1297-17 29 may 2017

Las retribuciones de un tutor se consideran, por lo general, rendimientos del trabajo y pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividad económicaimputación temporalreducción por irregularidadrendimientos de capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3455-16 20 jul 2016

La donación del usufructo de una vivienda genera rendimientos en el IRPF del donante y tributa en el ISD para la hija

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciousufructo temporalrendimientos de capital inmobiliariodonaciónvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V2941-16 23 jun 2016

Tratamiento fiscal de la cesión gratuita de un local y la prestación de servicios de un socio a su sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

operaciones vinculadasrendimientos de capital inmobiliariorendimientos de actividades económicasautoconsumo de serviciossujeto pasivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V0475-15 6 feb 2015

El cobro anticipado de rentas por arrendamiento de negocio no permite aplicar la reducción del 40%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de negociorendimientos de capital mobiliarioperiodo de generaciónreducción del 40%cobro anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.3

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V0229-15 21 ene 2015

Es posible deducir el IVA de obras de acondicionamiento si se acredita la intención de realizar una actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasactividad económicareparación y conservaciónmayor valor del inmovilizadorendimientos de capital inmobiliario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1754-14 4 jul 2014

Para que el arrendamiento de inmuebles en proindiviso sea actividad económica, la comunidad de bienes debe cumplir los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicaproindivisoatribución de rentasrendimientos de capital inmobiliariocomunidad de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V0581-14 5 mar 2014

Los ingresos por arrendamiento de un local de la comunidad de propietarios deben declararse en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de propietariosrendimientos de capital inmobiliarioatribución de rentasautoliquidación complementariacomunidad de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11

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