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Innovation technologique : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 32 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'assiette de la déduction pour innovation technologique comprend les dépenses directement liées à l'activité, effectivement engagées et spécifiquement individualisées par projet. Il est permis d'intégrer dans l'assiette les frais de location d'espaces destinés à des laboratoires utilisés pour le développement desdites activités. Pour l'application des incitations, il est nécessaire que le rapport motivé atteste que les dépenses correspondent à des activités sur lesquelles les organes compétents se sont prononcés.

La position de la DGT reste stable dans la définition des concepts de R&D et d'innovation technologique. L'évolution se concentre sur la précision des éléments de l'assiette de la déduction et la gestion des limites de groupe. Les consultations les plus récentes ont précisé l'inclusion des frais de location de laboratoires et la nécessité d'une individualisation par projet.

Points de bascule

  1. V2822-14

    Établit la distinction de l'assiette pour l'innovation technologique, en la limitant aux dépenses de diagnostic, de conception, d'ingénierie, d'acquisition de technologies avancées et de certificats de qualité.

  2. V1147-26

    Précise que les frais de location d'espaces de laboratoire peuvent être intégrés dans l'assiette dès lors qu'ils sont individualisés par projet.

Analyse fondée sur 31 des 32 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2211-24 15 oct. 2024

Possibilité de remboursement du crédit d'impôt R&D (art. 39.2 LIS) malgré un résultat fiscal négatif si la cotisation nette minimale est atteinte

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrollomonetización de deduccionescuota líquida mínimabase imponible negativainsuficiencia de cuota LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2822-20 17 sept. 2020

L'acquisition d'une machine pour améliorer le processus de production ne permet pas la déduction pour innovation technologique

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
innovación tecnológicadeducción por actividades de innovaciónmejora sustancialinmovilizado materialproceso de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3519-19 23 déc. 2019

Possibilité d'appliquer la déduction pour innovation technologique au design d'échantillons dans l'industrie du meuble

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
innovación tecnológicadeducción por innovación tecnológicamuestrarios de la industria del mueblebase de la deducciónnovedad tecnológica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2797-15 25 sept. 2015

Impossibilité d'appliquer la déduction pour R&D ou innovation technologique au développement d'une méthodologie de mesure de marque

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloinnovación tecnológicanovedad científicaavance tecnológicométodo matemático TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0081-15 14 janv. 2015

Le développement de logiciels d'exportation de données énergétiques : innovation technologique ou R&D ?

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloinnovación tecnológicasoftware avanzadoprogreso tecnológico significativobase de la deducción TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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