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V0540-16 9 février 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducciones por i+d+i

Les plafonds des déductions pour R&D+i s'appliquent conjointement à l'ensemble des entités d'un groupe de sociétés

Une question a été posée sur les modalités de calcul des plafonds des déductions pour R&D+i lorsque plusieurs entités d'un groupe de sociétés optent pour la remise ou le crédit d'impôt. La DGT précise que les limites de 1 et 3 millions d'euros s'appliquent à l'ensemble du groupe de sociétés.

La question posée

Question posée : Une clarification est demandée concernant l'avant-dernier paragraphe de la réponse à la consultation précédente, qui indique que : "Exclusivement aux fins du calcul des limites prévues à l'article 44.2 du TRLIS, toutes les entités faisant partie du même groupe commercial selon les termes prévus à l'article 42 du Code de commerce seront prises en considération. Cela signifie que chaque entité du groupe commercial assujettie à l'impôt sur les sociétés à laquelle le TRLIS est applicable pourra demander l'application ou le versement établis à l'article 44.2 du TRLIS pour les déductions générées par elle-même, bien que le montant de la déduction appliquée ou versée conformément à ce paragraphe par l'ensemble du groupe commercial, dans le cas d'activités d'innovation technologique, ne pourra pas dépasser conjointement le montant de 1 million d'euros par an."

La position de la DGT

Les limites de 1 million d'euros pour l'innovation technologique et de 3 millions d'euros pour la R&D&i s'appliquent au montant des déductions appliquées ou versées avec une remise de 20 %. Ces limites s'appliquent à l'ensemble du groupe de sociétés conformément à l'article 42 du Code de commerce. Si plusieurs entités du groupe optent pour ce régime, leurs déductions doivent être cumulées pour respecter lesdites limites. Les entités soumises à une réglementation forale sans régime similaire ne sont pas prises en compte pour ces limites.

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