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Une société réalisant un chiffre d'affaires supérieur à 20 millions d'euros souhaitait monétiser des crédits d'impôt R&D des exercices 2021 et 2022 lors de sa déclaration de 2023, en dépit de déficits reportables. La DGT confirme qu'une fois la cotisation nette minimale déterminée conformément à l'art. 30 bis du LIS, l'entité peut appliquer et solliciter le remboursement du crédit d'impôt prévu à l'art. 39.2 du LIS, même en présence d'un résultat fiscal négatif.
Question posée : Si une société, dont le chiffre d'affaires est supérieur à 20 millions d'euros, peut demander la monétisation de ses déductions en R&D&i, même en ayant des résultats fiscaux négatifs.
L'existence d'un résultat fiscal négatif en attente n'empêche pas d'exercer l'option prévue à l'art. 39.2 LIS. En présence d'un impôt net minimum (art. 30 bis LIS), l'entité calcule d'abord ledit impôt minimum et, sur celui-ci, applique la déduction de l'art. 35 LIS avec la réduction de 20 %, pouvant demander le remboursement du montant non déduit par insuffisance d'impôt. L'option doit être exercée conformément à l'art. 119.3 LGT.
Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.
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