Doctrine par thème · Observatoire DGT

Imputation de revenus : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 30 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La résolution de la relation de travail par accord mutuel ne permet pas l'exonération prévue à l'article 7 e) de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Pour appliquer la réduction de 30 % pour revenus irréguliers, il est indispensable que les montants soient imputés sur une seule période fiscale. Si le paiement est fractionné sur différents exercices, ladite réduction ne s'applique pas.

La position de la DGT concernant la réduction pour irrégularité lors de la résolution des relations de travail reste constante. Les consultations V2686-16, V1978-21 et V1271-26 confirment que le paiement fractionné empêche l'application de l'avantage de l'article 18.2 de la LIRPF. Aucun changement doctrinal n'est observé dans ce cas de figure.

Analyse fondée sur 29 des 30 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1844-25 14 oct. 2025

La réduction de 30 % pour irrégularité en cas de rupture conventionnelle s'applique uniquement si les paiements sont imputés sur une seule période fiscale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2477-20 21 juil. 2020

Les indemnités pour rupture d'un commun accord ne bénéficient ni de l'exonération pour licenciement ni de la réduction pour irrégularité si elles sont imputées sur plusieurs périodes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoexención por despidoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2369-17 18 sept. 2017

Application de la réduction de 30 % si l'indemnité pour suppression de compléments est imputée sur une seule année

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesreducción del 30 por 100compensación de complementos salarialesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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