Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación de rendimientos

30 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación de rendimientos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 30 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La resolución de la relación laboral por mutuo acuerdo no permite la exención del artículo 7 e) de la LIRPF. Para aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares, es requisito indispensable que las cantidades se imputen en un único periodo impositivo. Si el cobro es fraccionado en distintos ejercicios, no procede dicha reducción.

La posición de la DGT sobre la reducción por irregularidad en la resolución de relaciones laborales se mantiene constante. Las consultas V2686-16, V1978-21 y V1271-26 confirman que el cobro fraccionado impide la aplicación del beneficio del artículo 18.2 LIRPF. No se observa cambio doctrinal en este supuesto.

Análisis basado en 29 de 30 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

30 consultas

V1271-26 25 may 2026

No se puede aplicar la reducción del 30% si la compensación por mutuo acuerdo se cobra de forma fraccionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadmutuo acuerdoperíodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2552-25 18 dic 2025

La devolución de una pensión indebida debe rectificarse en el ejercicio en que se declaró el ingreso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorectificación de autoliquidaciónimputación de rendimientospensión de jubilacióningreso indebido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3

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V1844-25 14 oct 2025

La reducción del 30% por irregularidad en pagos por mutuo acuerdo solo aplica si se imputan en un único periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1833-25 13 oct 2025

No procede la reducción del 30% en indemnizaciones por mutuo acuerdo si se cobran de forma fraccionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de la relación laboralmutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1186-25 1 jul 2025

La devolución de un complemento de productividad indebido debe rectificarse en el ejercicio en que se percibió

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajocomplemento de productividadrectificación de autoliquidaciónimputación de rendimientosnulidad de decreto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120

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V2776-23 10 oct 2023

No procede la reducción del 30% por rendimientos con periodo de generación superior a dos años si no se imputan en un único periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasperiodo de generaciónimputación de rendimientoshonorarios variablesreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 25

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V1248-23 11 may 2023

Se puede rectificar el IRPF de ejercicios anteriores por la devolución de pensiones percibidas indebidamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorectificación de autoliquidaciónimputación de rendimientospensiones indebidamente percibidasexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V0576-22 21 mar 2022

La reducción del 30% por irregularidad aplica a pagos por mutuo acuerdo si se imputan en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajomutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1978-21 23 jun 2021

Las compensaciones por mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo y permiten una reducción del 30% si se imputan en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajomutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1870-21 15 jun 2021

No se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad si los pagos se imputan en distintos periodos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadextinción de mutuo acuerdoperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.f

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V1207-21 30 abr 2021

No se imputan rendimientos del capital mobiliario por un seguro de vida unit linked si el consultante no es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida unit linkedtomador del segurobeneficiariotraslación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V0999-21 20 abr 2021

No se puede aplicar la reducción del 30% si la compensación por mutuo acuerdo se cobra en varios años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadmutuo acuerdoperiodo impositivoimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1

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V0068-21 22 ene 2021

No se imputan rendimientos de capital mobiliario por seguros unit linked si el consultante no es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro unit linkedrendimientos del capital mobiliariovalor liquidativotomador del segurobeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V3349-20 12 nov 2020

La reducción del 30% en rendimientos del trabajo requiere un periodo de generación superior a dos años o calificación de irregularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%retribución variableimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V2477-20 21 jul 2020

Las compensaciones por resolución de mutuo acuerdo no gozan de exención por despido ni de reducción por irregularidad si se imputan en varios periodos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por despidoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1152-20 29 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad en el tiempo si la compensación se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generacióncompensación salarialimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V3327-19 4 dic 2019

No se aplica la reducción del 30% si la indemnización por traslado se percibe en varios años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por trasladorendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesperiodo de generaciónreducción del 30 por 100 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.B.2

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V0256-19 7 feb 2019

Se puede aplicar la reducción del 30% a incentivos con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%rendimientos irregularesimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V2728-18 15 oct 2018

Los notarios que comparten gastos mediante una sociedad civil no pueden tributar como entidad en IVA ni en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassujeto pasivosociedad civilactividad profesionalimputación de rendimientos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.c

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V1511-18 5 jun 2018

Las sociedades civiles de notarios no tributan en el Impuesto sobre Sociedades por realizar actividades profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasobjeto mercantilpersonalidad jurídicaactividad profesionalsociedad civil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1

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V2565-17 10 oct 2017

Las compensaciones por traslado de centro de trabajo no admiten la reducción del 30% si se perciben en varios años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadtraslado de centro de trabajoperíodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V2497-17 4 oct 2017

Se puede aplicar la reducción del 30% en la indemnización por jubilación anticipada si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por período de generaciónindemnización por jubilación anticipadarendimientos del trabajoperíodo de generaciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V2369-17 18 sept 2017

Se puede aplicar la reducción del 30% si la compensación por supresión de complementos se imputa en un solo año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos notoriamente irregularesreducción del 30 por 100compensación de complementos salarialesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V1816-17 11 jul 2017

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadmodificación de condiciones de trabajoperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e

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V0411-17 16 feb 2017

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por mutuo acuerdo si se imputan en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2686-16 15 jun 2016

No se puede aplicar la reducción por irregularidad a indemnizaciones percibidas de forma fraccionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadresolución de mutuo acuerdoperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1237-15 23 abr 2015

La tributación de los rendimientos de una herencia yacente queda pendiente si no existen herederos conocidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentascaudal relictocontribuyenteherederos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V1140-15 13 abr 2015

La reducción del 30% no es aplicable a premios de jubilación si se perciben en distintos períodos impositivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%período de generaciónrendimientos del trabajopremios de jubilaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11

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V0090-15 15 ene 2015

La devolución de gratificaciones percibidas indebidamente debe regularizarse en los ejercicios en que se declararon

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación de rendimientosrectificación de autoliquidaciónimportes indebidamente percibidosexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V2968-14 3 nov 2014

Las comunidades de bienes deben repercutir el IVA en sus operaciones y emitir factura

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienessujeto pasivorepercusión del impuestoimputación de rendimientosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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