Doctrine par thème · Observatoire DGT

Éléments patrimoniaux : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 50 rescrits · 2017–2026

Doctrine en vigueur

La déductibilité des dépenses et des investissements relatifs aux éléments patrimoniaux nécessite leur affectation directe à l'activité économique et la justification de leur usage exclusif ou professionnel. Dans le cas des véhicules, la présomption d'affectation de 50 % s'applique aux véhicules mixtes, sauf s'il est démontré un usage différent. Les revenus dérivés de ces éléments sont attribués selon les règles de titularité juridique.

La position de la DGT reste stable quant à la nécessité de justifier l'affectation des éléments patrimoniaux pour leur déductibilité. On observe une tendance à exiger des moyens de preuve plus rigoureux pour infirmer les présomptions d'usage personnel, en particulier pour les véhicules. Le critère relatif à la nature des éléments patrimoniaux et à leur traitement fiscal est resté constant dans les consultations analysées.

Points de bascule

  1. V2217-23

    Établit la présomption d'affectation de 50 % pour les véhicules mixtes, permettant 100 % si le véhicule est destiné au transport de marchandises.

Analyse fondée sur 46 des 50 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0863-26 21 avr. 2026

La scission totale non proportionnelle exclut le régime de neutralité fiscale si les actifs séparés ne constituent pas des branches d'activité

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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