Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre elementos patrimoniales

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «elementos patrimoniales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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22 consultas

V5362-26 28 jul 2026

Las ayudas públicas para reparar daños por inundación no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponibleayudas públicaselementos patrimonialesdaños naturalesvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional quintaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 117

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V5339-26 28 jul 2026

Las subvenciones para sustituir vehículos siniestrados por la DANA no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponiblesubvencioneselementos patrimonialescausas naturalesrentas positivas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 5ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V5228-26 22 jul 2026

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal a la aportación de inmuebles arrendados sin empleados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalactividad económicarendimientos de capital inmobiliarioelementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V1597-26 16 jun 2026

Se pueden deducir proporcionalmente los gastos de la vivienda si se afecta parte de ella a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesgastos de titularidadamortizaciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V1153-26 20 may 2026

Se pueden deducir proporcionalmente el alquiler y el 30% de los suministros de la vivienda afectada a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación parcialgastos de suministroselementos patrimonialesrendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V1094-26 18 may 2026

La sociedad debe integrar en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado del inmueble entregado y su valor fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitalamortización de participaciones propiasvalor de mercadovalor fiscalelementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4.c

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V0863-26 21 abr 2026

La escisión total no proporcional no se acogerá al régimen de neutralidad fiscal si los patrimonios segregados no constituyen ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0511-26 5 mar 2026

Se pueden deducir proporcionalmente los gastos de la vivienda si una parte se usa para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesamortizaciónactividad económicagastos de titularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0204-26 2 feb 2026

Los rendimientos de un alquiler deben declararse por el propietario del inmueble y no por un familiar autorizado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicaindividualización de rentasatribución de rentaselementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2443-25 11 dic 2025

La aplicación del régimen de neutralidad fiscal en escisiones parciales requiere que los elementos segregados constituyan una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V1293-25 11 jul 2025

Se puede deducir el gasto de alquiler de la vivienda de forma proporcional si es divisible y afecta a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesactividad económicadeducción de gastoselementos divisibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V1244-25 7 jul 2025

Las ayudas públicas por daños en la vivienda debido a inundaciones no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponibleayudas públicasvivienda habitualelementos patrimonialesdesalojo temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quintaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1242-25 7 jul 2025

Las ayudas por daños de la DANA en la Comunidad Valenciana no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponibleayudas públicaspérdidas patrimonialesrentas positivaselementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quintaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89

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V0619-25 2 abr 2025

La venta de una segunda vivienda adquirida en 1980 puede aplicar una reducción por régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónrégimen transitoriobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2217-23 27 jul 2023

La deducción del IVA en vehículos mixtos depende de su afectación a la actividad y su uso para transporte de mercancías

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vehículo mixtodeducción de cuotasafectación a la actividadbienes de inversióntransporte de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1467-22 21 jun 2022

Es posible deducir el IVA de la construcción y los gastos de la vivienda si se afecta parte del inmueble a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autopromocióndeducción de cuotasafectación parcialtipo reducidoelementos patrimoniales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0856-22 21 abr 2022

La amortización de una plaza de garaje en IRPF requiere la afectación exclusiva del vehículo y la no afectación de la plaza a usos particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónamortizaciónbienes de inversióndeducciónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

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V0256-21 16 feb 2021

Los vehículos de turismo tienen una presunción de afectación del 50% en el IVA y requieren afectación exclusiva para deducir gastos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismopresunción de afectaciónelementos patrimoniales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2302-20 7 jul 2020

La aportación de una cuota ideal de una comunidad de bienes puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariacomunidad de bienescuota idealrégimen especialelementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V1997-20 18 jun 2020

La deducción del IVA y gastos de autocaravana depende de acreditar su afectación a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadelementos patrimonialesvehículo de turismo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2530-17 9 oct 2017

La aportación no dineraria de una rama de actividad agrícola puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V3648-13 19 dic 2013

La adquisición de acciones mediante OPA puede materializar la reinversión de beneficios extraordinarios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosopafusión por absorciónelementos patrimoniales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16

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