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V2427-24 26 novembre 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · ganancias patrimoniales

L'exemption pour réinvestissement dans des rentes viagères est refusée si le contrat ne vise pas la transformation de l'épargne en revenu

Une contribuable a cherché à savoir si elle pouvait bénéficier de l'exemption pour réinvestissement dans des rentes viagères après la vente de biens immobiliers et la souscription d'une assurance incluant un capital décès. La DGT conclut que cela est impossible si le contrat ne respecte pas les conditions légales et n'a pas pour objectif de transformer l'épargne en une rente viagère.

La question posée

Posibilidad de aplicar a las ganancias patrimoniales obtenidas la exención por reinversión en rentas vitalicias prevista en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La position de la DGT

Para aplicar la exención del artículo 38.3 de la LIRPF, la renta vitalicia debe cumplir los requisitos del Reglamento del IRPF. Si el contrato establece un capital de fallecimiento que supera la prima única y reduce excesivamente la renta, no se considera una renta vitalicia en el sentido de la norma. La exención exige que se respeten los límites en mecanismos de reversión, períodos ciertos o fórmulas de contraseguro para garantizar la finalidad de fomentar el ahorro previsional.

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