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Un travailleur indépendant possédant un véhicule d'usage privé et souhaitant acquérir un second véhicule exclusivement professionnel s'interroge sur la déductibilité de la TVA et de l'IRPF. La DGT rappelle qu'en matière de TVA, les véhicules de tourisme sont présumés affectés à l'activité à hauteur de 50 % (article 95.3.2 de la loi 37/1992), sauf preuve d'un degré différent ou s'ils figurent sur la liste des véhicules bénéficiant d'une présomption de 100 %. Concernant l'IRPF, l'article 22.4 du RIRPF exclut les voitures de tourisme de l'affectation partielle, sauf exceptions spécifiques, ce qui rend les frais de ces véhicules non déductibles dans le cas général.
Question posée : La question porte sur la déduction de la TVA et de l'IRPF des dépenses découlant de l'acquisition du véhicule.
En matière de TVA, la deuxième règle de l'article 95.Trois de la Loi 37/1992 établit une présomption d'affectation professionnelle de 50 % pour les véhicules de tourisme ; seuls ceux figurant sur la liste exhaustive (transport de marchandises, enseignement de la conduite, représentants ou agents commerciaux, surveillance, entre autres) sont présumés affectés à 100 %. Le contribuable peut prouver un degré d'affectation différent par tout moyen admis par le droit. En matière d'impôt sur le revenu (IRPF), l'article 22.4 du RIRPF exclut expressément les voitures de tourisme de la qualification d'éléments affectés partiellement, sauf exceptions limitatives équivalentes ; par conséquent, sans entrer dans l'une d'elles, les dépenses liées aux véhicules de tourisme ne sont pas déductibles au titre de l'IRPF.
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