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Communauté de copropriétaires : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 40 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les communautés de copropriétaires sont des entités d'attribution de revenus, par conséquent, les revenus (intérêts, loyers, subventions ou gains patrimoniaux) sont attribués aux propriétaires selon leur coefficient de participation. Dans le cas des subventions, la distribution doit être proportionnelle à l'apport afin d'éviter que l'excédent ne soit considéré comme une donation entre propriétaires. Les revenus du capital immobilier sont attribués à l'usufruitier si celui-ci a droit aux fruits civils.

La position de la DGT reste constante quant à la nature d'attribution de revenus des communautés de copropriétaires. Les consultations récentes ne modifient pas le principe de base, mais précisent le traitement de cas spécifiques tels que la cession de droits d'économie d'énergie, la nature des subventions et l'incidence de l'expropriation ou de l'usufruit.

Points de bascule

  1. V0969-26

    Précise que la cession de droits d'économie d'énergie génère un gain patrimonial dans la base de l'épargne, attribuable à chaque copropriétaire selon sa participation.

  2. V5349-26

    Établit qu'une distribution de subventions non proportionnelle à l'apport des propriétaires constitue un fait générateur de donation entre eux.

Analyse fondée sur 35 des 40 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 16 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0964-26 29 avr. 2026

Déduction pour travaux de rénovation énergétique : seules les sommes réellement acquittées par l'acquéreur sont déductibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacoeficiente de participaciónbase de la deduccióncomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2254-24 22 oct. 2024

Obligation de retenue à la source sur l'IRPF pour les communautés de copropriétaires

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención IRPFcomunidad de propietariosobligado a reteneractividades profesionalesrendimientos actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2161-24 9 oct. 2024

Déduction de 60 % pour travaux de rénovation énergétique dans les immeubles résidentiels selon le coefficient de participation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticacoeficiente de participacióneficiencia energéticacomunidad de propietariossubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2052-24 25 sept. 2024

Possibilité d'appliquer la déduction de 20 % pour réduction de la demande de chauffage et de climatisation lors de travaux en copropriété

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeracióncertificado de eficiencia energéticacomunidad de propietarioscoeficiente de participación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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