Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entrega de bienes

1088 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entrega de bienes», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 74 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La calificación de la operación depende de la relevancia de los elementos aportados o de la naturaleza del objeto. Si los materiales son medios para un contrato principal, es una prestación de servicios; si el cliente aporta un principio activo significativo, también es servicio. Las casas prefabricadas son edificaciones solo si se unen permanentemente al suelo, de lo contrario tributan al 21%. El suministro de alimentos preparados es entrega de bienes si los servicios acompañantes son irrelevantes.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal única, sino que aplica criterios de distinción técnica según el caso concreto. Se mantiene la diferenciación entre entrega de bienes y prestación de servicios basada en la relevancia de los elementos o la permanencia de la instalación. La doctrina se aplica de forma fragmentada según la naturaleza del bien o servicio analizado.

Puntos de inflexión

23 de octubre de 2023 V2849-23

Establece la distinción entre catering (servicio) y suministro de alimentos (entrega de bienes) según la relevancia de los servicios acompañantes.
24 de julio de 2026 V5259-26

Define que las casas prefabricadas son edificaciones solo si se unen permanentemente al suelo, aplicando el 21% si pueden trasladarse sin menoscabo del objeto.

Análisis basado en 69 de 74 consultas con criterio disponible. Actualizado 2 de septiembre de 2026.

1088 consultas

V5487-26 18 ago 2026

El arrendamiento con opción de compra de edificaciones ganaderas tributa por IVA al tipo general del 21%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

arrendamiento con opción de compraprestación de serviciosentrega de bienesbase imponibledevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V5456-26 7 ago 2026

El IVA de la entrega de medicamentos se devenga íntegramente en la puesta a disposición del bien

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoentrega de bienestracto sucesivobase imponiblerectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V5436-26 4 ago 2026

Los servicios deportivos prestados por una entidad mercantil municipal pueden estar exentos de IVA bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentidad de derecho públicoprestación de serviciosentidad mercantil municipalpráctica del deporte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V5259-26 24 jul 2026

Se aplica el tipo del 10% a casas prefabricadas si se unen permanentemente al suelo para ser vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivocasa prefabricadaedificaciónconstrucción modulartipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno

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V5201-26 17 jul 2026

El servicio de cortador de jamón tributa al 10% de IVA si es accesorio a la entrega del producto

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación accesoriaprestación principaltipo impositivoentrega de bienesactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V5197-26 17 jul 2026

La asunción de una deuda por un tercero constituye parte de la contraprestación sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

contraprestaciónbase imponibleasunción de deudatítulo onerosoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V5170-26 15 jul 2026

Se puede aplicar el tipo reducido del 10% en la entrega de obras de cerámica escultórica por su autor

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidocomisión de ventaobjeto de arterégimen de consignaciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V5111-26 3 jul 2026

Se puede aplicar el tipo reducido del 10% a la venta de parcela y construcción si forman una operación única

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidooperación únicaprestación accesoriaentrega de bienesejecución de obras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1683-26 24 jun 2026

Las piezas de orfebrería nuevas se califican como entrega de bienes y tributan al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesobjeto de artetipo impositivoorfebreríaejecución de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1386-26 4 jun 2026

La condonación de deuda a un comercializador permite rectificar la base imponible del IVA de las entregas de energía

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecondonación de deudaservicios de ajuste del sistemafactura rectificativaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1357-26 3 jun 2026

Los bordados manuales tributan al 21% de IVA, salvo que se califiquen como objetos de arte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

bordado manualobjeto de artetipo impositivoentrega de bienesepígrafe iae LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1298-26 27 may 2026

Las entregas de bebidas no son operaciones de tracto sucesivo y permiten la emisión de facturas recapitulativas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tracto sucesivodevengofactura recapitulativaentrega de bienesempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1121-26 19 may 2026

La adjudicación de inmuebles a socios en liquidación tributa por el valor de mercado en IS y está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

disolución y liquidaciónvalor de mercadoadjudicación de bienesentrega de bienesurbanización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4.c

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V1057-26 13 may 2026

La devolución de un vehículo sin ejercer la opción de compra no devenga IVA ni obliga a expedir factura

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento financieroopción de compraprestación de serviciosentrega de bienesdevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1031-26 7 may 2026

La aportación de un terreno en curso de urbanización al capital social está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

aportación de capitalentrega de bienesterreno en curso de urbanizaciónexención de edificacionesobras de urbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0955-26 29 abr 2026

La distribución de cerveza puede implicar una compraventa propia o una mediación en nombre ajeno para el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespoder de disposicióncomisionistanombre propiomediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V0953-26 29 abr 2026

Solo se produce una entrega de bienes entre el proveedor y el viajero, no entre la consultante y el turista

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesrégimen de viajerospoder de disposiciónentidad colaboradoraexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2º-A)

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V0801-26 10 abr 2026

Aplicación del tipo reducido del 4% en la transmisión de una concesión de complejo residencial bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

concesión administrativaentrega de bienesunidad económica autónomaprimera entregatipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0790-26 9 abr 2026

La venta de un solar y la construcción de una vivienda tributan de forma independiente si intervienen distintos empresarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrassolarentrega de bienesempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0764-26 9 abr 2026

El Impuesto Especial sobre la Electricidad debe integrarse en la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónimpuesto especialsuministro eléctricoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.4

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V0776-26 8 abr 2026

Las obras de arte pueden tributar al 10% de IVA si cumplen los requisitos del artículo 136 de la Ley 37/1992

SG de Impuestos sobre el Consumo

objetos de artetipo impositivo reducidoentrega de bienesartista plásticoexención de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0708-26 30 mar 2026

La adjudicación de viviendas a comuneros por disolución de comunidad de bienes está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienesentrega de bienesprimera entregatipo reducidoaptitud para vivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0702-26 30 mar 2026

El transporte de piensos puede tributar al 10% si es una prestación accesoria de la entrega del producto

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación accesoriaprestación principaltipo impositivo reducidobase imponibleoperación única LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0685-26 26 mar 2026

El suministro de energía eléctrica no está sujeto al recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoentrega de bienessuministro de energía eléctrica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0682-26 26 mar 2026

Debe regularizarse la deducción del IVA de una vivienda si se transmite durante el periodo de regularización

SG de Impuestos sobre el Consumo

bien de inversiónregularización de la cuotaentrega de bienesexenciónrenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0676-26 26 mar 2026

La constitución de un derecho de superficie sobre terreno está sujeta al IVA al tipo general del 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de superficieprestación de serviciosentrega de bienestracto sucesivovivienda de protección oficial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0640-26 19 mar 2026

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la reventa de ropa usada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrecargo de equivalenciadocumento de comprafactura simplificadaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0633-26 19 mar 2026

La transmisión de un derecho de superficie sobre vivienda construida está sujeta a IVA como entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de superficieentrega de bienesvivienda de protección oficialtipo reducidoaptitud para uso de vivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0499-26 5 mar 2026

Los servicios de chef privado tributan al 10% de IVA si se consideran prestación de servicios de catering

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoprestación de serviciosentrega de bienescateringrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0405-26 26 feb 2026

El abandono de un depósito distinto del aduanero para manipular mercancías devenga IVA por operación asimilada a la importación

SG de Impuestos sobre el Consumo

depósito distinto del aduanerooperación asimilada a la importaciónexenciónbase imponibleentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0343-26 19 feb 2026

La entrega de biometano y la expedición de certificados ecológicos están sujetas al IVA, con exención si se vinculan a un régimen de depósito

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de servicios accesoriarégimen de depósito distinto del aduaneroestablecimiento permanentebiometano LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0340-26 19 feb 2026

Las transmisiones de maquinaria y derechos PAC están sujetas a IVA, mientras que los inmuebles pueden estar exentos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agriculturaentrega de bienesprestación de servicioscompensación a tanto alzadosector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos-b)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0332-26 18 feb 2026

Se aplica el tipo reducido del 4% a las instrucciones de costura si tienen la consideración de libro o revista

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosservicio prestado por vía electrónicatipo reducidosoporte físico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0319-26 12 feb 2026

El tipo del 10% en el suministro eléctrico se aplica según el tipo vigente en el momento del devengo

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienestipo impositivodevengooperaciones de tracto sucesivosuministro de energía eléctrica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0317-26 12 feb 2026

Los gorros hipotérmicos para pacientes oncológicos tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidocaracterísticas objetivasproductos de apoyoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V0303-26 12 feb 2026

La construcción de una pasarela por obligación urbanística puede no estar sujeta a IVA si se califica como prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

obligación urbanísticaprestación de serviciosentrega de bienesautoconsumoderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0227-26 4 feb 2026

Las entregas de palets nuevos y usados son operaciones independientes que no permiten la minoración de la base imponible

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesbase imponiblehecho imponiblerectificación de la base imponibleenvases y embalajes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V1669-25 16 sept 2025

La ganancia o pérdida patrimonial se imputa en el periodo en que se produce la entrega del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalvalor de transmisiónentrega de bienesalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1634-25 15 sept 2025

Se aplica el tipo reducido del 4% de IVA a viviendas con protección pública si cumplen ciertos parámetros

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovivienda de protección oficialprotección públicapromotorcalificación administrativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V1001-25 11 jun 2025

Imposibilidad de deducir la cuota de IVA soportada en la adquisición de un derecho de superficie en 2004 por prescripción

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de superficieentrega de bienessegunda entrega de edificacionesderecho a la deducciónrenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0643-25 10 abr 2025

Las entregas de bienes pueden estar exentas de IVA si se cumplen los requisitos de transporte intracomunitario

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentrega de bienestransporte intracomunitarionúmero de identificación fiscalempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25.1

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V0405-25 20 mar 2025

Las liquidaciones por diferencias de un PPA financiero son servicios financieros exentos de IVA y no computan en la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

ppa financieroagente de mercadoliquidación por diferenciasservicio de inversiónprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2618-24 19 dic 2024

La venta de envases con entrega en Cuba está sujeta pero exenta de IVA por ser una exportación

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesterritorio de aplicaciónexenciónexportaciónsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V2584-24 12 dic 2024

Los servicios de ilustración digital personalizada están sujetos pero exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaexención de servicios profesionalesartistas plásticosderechos de autorentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2487-24 9 dic 2024

La venta de un solar y la construcción de una vivienda por separado tributan con tipos distintos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesejecución de obrassolartipo reducidotipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2411-24 25 nov 2024

El anticipo en un arrendamiento con opción de compra devenga el IVA en el momento del cobro

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de compraprestación de serviciosentrega de bienesdevengopago anticipado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2404-24 25 nov 2024

La venta de plazas de garaje por un Ayuntamiento está sujeta al IVA, pero puede estar exenta o ser objeto de renuncia a la exención

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespatrimonio empresarialexención de edificacionesrenuncia a la exenciónindemnización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2386-24 20 nov 2024

El IVA se devenga en el momento del cobro cuando se reciben pagos anticipados en entregas de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoentrega de bienespagos anticipadoshecho imponiblecontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2279-24 28 oct 2024

La compra de sandías en Senegal para venta en España puede no estar sujeta a IVA si la importación se realiza en Francia

SG de Impuestos sobre el Consumo

importación de bienesadquisición intracomunitariahecho imponiblelugar de realizaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2108-24 27 sept 2024

Las ventas de complementos alimenticios desde Canarias a la península y UE están sujetas al IVA según el destinatario

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteventas a distancia intracomunitariasinversión del sujeto pasivorégimen de la Uniónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2072-24 25 sept 2024

No procede emitir factura de abono por devolución de medicamentos si estos no fueron adquiridos previamente al laboratorio

SG de Impuestos sobre el Consumo

factura rectificativaentrega de bienesdevolución de mercancíasbase imponiblesujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2017-24 23 sept 2024

Las ventas de artículos de regalo a través de una plataforma extranjera están sujetas a IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciossujeto pasivobase imponibletipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1936-24 9 sept 2024

La operativa de compraventa con depósito y derecho de venta se califica como servicio de financiación exento de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciospréstamo con pignoraciónexenciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1930-24 6 sept 2024

La sujeción al IVA depende de la localización de los vehículos y de la existencia de un establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesestablecimiento permanentesujeto pasivoinversión del sujeto pasivoimportación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

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V1899-24 21 ago 2024

El lugar de entrega del GNL depende de si se encuentra en estado líquido o gaseoso en el momento de la compra

SG de Impuestos sobre el Consumo

gas natural licuadotanque virtual de balanceregasificaciónentrega de bienesred de gas natural LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1898-24 21 ago 2024

El lugar de entrega del GNL depende de si se encuentra en estado líquido o gaseoso en el momento de la compra

SG de Impuestos sobre el Consumo

gas natural licuadotanque virtual de balanceregasificaciónentrega de bieneslugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1894-24 21 ago 2024

El lugar de entrega del GNL depende de si se encuentra en estado líquido o gaseoso

SG de Impuestos sobre el Consumo

gas natural licuadotanque virtual de balanceregasificaciónentrega de bieneslugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1893-24 21 ago 2024

El lugar de entrega del GNL depende de si se encuentra en estado líquido o gaseoso

SG de Impuestos sobre el Consumo

gas natural licuadotanque virtual de balanceregasificaciónentrega de bieneslugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1876-24 8 ago 2024

El IVA se devenga en el momento del cobro de pagos anticipados en operaciones de comisión de compra

SG de Impuestos sobre el Consumo

comisión de compracomisionistacomitentedevengopago anticipado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21

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V1848-24 2 ago 2024

Las ventas de productos de un partido político pueden estar exentas en IS y en IVA bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exenciónexplotación económicapartido políticoentrega de bienesmanifestación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.4

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V1800-24 18 jul 2024

La condición de importador y la deducibilidad del IVA son posibles en mercancías recibidas en régimen de consignación

SG de Impuestos sobre el Consumo

importación de bienessujeto pasivopoder de disposiciónrégimen de consignaciónderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1798-24 18 jul 2024

La venta de vehículos desde Canarias a la península está sujeta a IVA según la localización de los bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesestablecimiento permanentesujeto pasivoinversión del sujeto pasivoimportación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

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V1797-24 18 jul 2024

La venta de vehículos desde Canarias a la península está sujeta a IVA según la localización y el sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesestablecimiento permanentesujeto pasivoinversión del sujeto pasivoimportación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

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V1689-24 10 jul 2024

El diseño y ejecución de un proyecto de mejora sobre infraestructuras ajenas sin contraprestación está sujeto al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumo de servicioscontraprestaciónbase imponiblesubvenciónprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1º

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V1603-24 1 jul 2024

La venta de obras de arte propias está sujeta a IVA con tipo reducido del 10% y al IRPF como actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicatipo reducidopagos fraccionadosestimación directaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1601-24 1 jul 2024

Se puede tener la condición de importador de IVA y deducir la cuota si se tiene el poder de disposición de las mercancías en origen

SG de Impuestos sobre el Consumo

poder de disposiciónimportación de bienessujeto pasivoderecho a la deducciónrégimen de consignación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1574-24 26 jun 2024

Las ventas de bienes situados en España por un proveedor extranjero son operaciones interiores, salvo en consignación

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesoperación interioroperación intracomunitariaventas en consignaadquisición intracomunitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1494-24 18 jun 2024

Aplicación del tipo del 0% en donaciones de bienes a entidades sin fines lucrativos (Ley 49/2002)

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumobase imponibletipo del 0 por cientoentidades sin fines lucrativosdonativos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1318-24 5 jun 2024

Las entregas de viviendas y los pagos anticipados tributan al 10% de IVA, y la donación al Ayuntamiento es autoconsumo

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoautoconsumotipo impositivobase imponiblepagos anticipados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1317-24 5 jun 2024

Las obras de renovación pueden tributar al 10% si se cumplen los requisitos de antigüedad y límite de materiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónbase imponibleentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1292-24 4 jun 2024

La ganancia o pérdida patrimonial por venta de inmueble se imputa en el periodo de la escritura pública o la entrega

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialentrega de bienesescritura públicatradición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1267-24 31 may 2024

Se aplica el tipo reducido del 4% a libros que incluyen piezas extraíbles como elementos complementarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprestación accesoriaelemento complementariobase imponibleentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.2

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V1198-24 27 may 2024

La compra directa de una cocina a un proveedor aplica el tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidopromotorejecución de obrasempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1161-24 23 may 2024

Se aplica el 4% de IVA a viviendas de protección pública si cumplen ciertos requisitos de precio y superficie

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovivienda de protección oficialvivienda de protección públicacalificación administrativaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V1005-24 10 may 2024

El tipo de IVA aplicable al suministro eléctrico es el vigente en el momento del devengo de la operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesdevengotipo impositivosuministro eléctricotracto sucesivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0959-24 30 abr 2024

La transmisión de viviendas en construcción tributará al 21% de IVA, salvo que se acredite su aptitud para uso de vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesedificación en construccióntipo reducidotipo generallicencia de primera ocupación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0951-24 30 abr 2024

Las subvenciones para digitalización del agua no están sujetas a IVA y las compras del proyecto son deducibles

SG de Impuestos sobre el Consumo

subvención vinculada al preciocontraprestaciónentrega de bienesderecho a la deducciónoperaciones sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0922-24 25 abr 2024

Las entregas de producto líquido a una entidad belga y la posterior devolución de producto liofilizado pueden estar sujetas a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespoder de disposiciónpuesta a disposiciónexención por exportaciónentrega interior LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0808-24 19 abr 2024

La entrega de un solar está sujeta al IVA si el transmitente es empresario y el bien está afecto a su actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienescomunidad de bienessujeto pasivosolarafectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0805-24 19 abr 2024

La transmisión de un solar está sujeta al IVA si el transmitente es empresario y el bien está afecto a su actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienescomunidad de bienessujeto pasivourbanizaciónsolar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0789-24 17 abr 2024

La entidad alemana no debe soportar cuota de IVA español ni ITPAJD por la compra de metales preciosos en el extranjero

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesoperación asimiladaentrega intracomunitariaámbito de aplicación territorialtransmisión patrimonial onerosa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0555-24 9 abr 2024

La ganancia patrimonial por venta de vivienda con reserva de dominio se imputa al formalizar la escritura y abonar el precio total

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalreserva de dominioentrega de bienesescritura pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0518-24 9 abr 2024

La transmisión de un inmueble estará sujeta a IVA solo si el transmitente tiene el bien afecto a su actividad profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestoafectación de bienesactividad profesionalentrega de bienesexención de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0517-24 9 abr 2024

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de ropa de segunda mano bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrecargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasempresario o profesionalrégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0418-24 14 mar 2024

Se puede imputar proporcionalmente la ganancia por venta de vivienda si el cobro se aplaza más de un año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazosentrega de bienesperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0270-24 29 feb 2024

No procede la devolución del IVA por régimen de viajeros en servicios funerarios integrales

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosentrega de bienesrégimen de viajerosservicio funerariohecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V0264-24 29 feb 2024

El suministro de comida preparada a domicilio sin servicios auxiliares tributa al 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciostipo reducidotipo generalconsumo inmediato LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0259-24 29 feb 2024

La indemnización por el robo de una máquina arrendada no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleindemnizaciónentrega de bienesprestación de serviciosarrendamiento de maquinaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V0149-24 16 feb 2024

El suministro de calefacción y agua caliente debe tributar al tipo general del 21% del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro de calefaccióntipo impositivoprestación de serviciosentrega de bienesagua caliente sanitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0148-24 16 feb 2024

El risotto de tomate y albahaca tributa al 10% de IVA por ser considerado comida preparada

SG de Impuestos sobre el Consumo

comida preparadaproducto naturaltipo impositivoentrega de bienestransformación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0147-24 16 feb 2024

El risotto de setas tributa al 10% de IVA por ser considerado comida preparada y no producto natural

SG de Impuestos sobre el Consumo

comida preparadaproducto naturaltipo impositivoentrega de bienestransformación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0100-24 15 feb 2024

La venta de una parcela puede no estar sujeta al IVA si se realiza en el ámbito de la gestión del patrimonio privado

SG de Impuestos sobre el Consumo

actividad empresarialpatrimonio privadosujeción al impuestogestión de patrimonioempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0078-24 15 feb 2024

La venta de tokens respaldados por oro o plata se considera entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienestoken fungibletítulo representativooro de inversiónbien corporal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0045-24 14 feb 2024

El tipo de IVA de la braga menstrual dependerá de si el protegeslip es separable o inseparable

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidobase imponibleentrega de bienesvalor de mercado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3308-23 27 dic 2023

Las mejoras de calidades en viviendas en construcción tributan al 10% de IVA si las realiza el promotor

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopromotorentrega de bienesreforma de viviendaprecio de venta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.7º

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V3178-23 11 dic 2023

La venta de bienes a un cliente nacional con destino a un tercero en otro Estado miembro está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesentrega intracomunitaria de bienesnif-ivamodelo 349ventas en cadena LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V3175-23 11 dic 2023

Se requiere NIF-IVA francés para aplicar la exención en transferencias de bienes a otro Estado miembro

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesoperación asimiladaexenciónnif-ivaadquisición intracomunitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3157-23 5 dic 2023

La prestación de servicios de revestimiento por una empresa francesa a un cliente español está sujeta al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariaestablecimiento permanenteprestación de serviciosentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3045-23 23 nov 2023

Las entregas de electricidad están sujetas a IVA si el adquirente es revendedor o consume en territorio de aplicación del impuesto

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesempresario revendedorterritorio de aplicación del impuestouso o consumo efectivodevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2998-23 15 nov 2023

La venta de maquinaria usada por una mancomunidad de municipios está sujeta al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienescontraprestación no tributariano sujeciónexenciónderecho a deducir LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2971-23 14 nov 2023

Se aplica el tipo reducido del 4% en la entrega de viviendas de promoción pública bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovivienda de protección oficialpromoción públicasujeto pasivoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2958-23 8 nov 2023

La transmisión de un solar por un empresario está sujeta y no exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessolarurbanizaciónterreno edificableactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2928-23 31 oct 2023

La entrega de recipientes para comida para llevar tributa al 21% de IVA de forma independiente al servicio de restauración

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación únicaprestación accesoriatipo impositivoservicio de restauraciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2924-23 31 oct 2023

La transmisión de una edificación destinada a demolición para nueva promoción está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessegundas entregas de edificacionesexención de edificacionesrenuncia a la exenciónpromotora inmobiliaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2923-23 31 oct 2023

La entrega de una edificación utilizada por más de dos años es una segunda entrega sujeta y exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessegunda entrega de edificacionesexención de IVArenuncia a la exenciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2877-23 25 oct 2023

Las ventas de cerámica están sujetas a IVA y pueden tributar al 10% si se consideran objetos de arte

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalobjeto de arteexencióntipo impositivoactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2849-23 23 oct 2023

El suministro de comida preparada tributará al 10% tanto si es entrega de bienes como prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de servicioscateringtipo impositivo reducidosuministro de alimentos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2690-23 3 oct 2023

Los sujetos pasivos del régimen especial de bienes usados deben expedir un documento de compra firmado por el transmitente

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosdocumento de comprasujeto pasivo revendedorentrega de bienesobligaciones de facturación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2658-23 2 oct 2023

Las gafas de sol no graduadas tributan al tipo general del 21 por ciento del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotipo generalgafas graduadasgafas de solentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

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V2584-23 26 sept 2023

Se puede aplicar la exención de IVA en entregas intracomunitarias si se acredita el transporte mediante presunciones o cualquier medio de prueba admitido en derecho

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención de ivaoperación intracomunitariatransporte de bienespresunción iuris tantummedios de prueba LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 13

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V2532-23 21 sept 2023

Los servicios de intermediación y transporte de ropa usada están sujetos a IVA o impuestos regionales según la localización

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediación en nombre y por cuenta ajenaservicio accesorioentrega de bienesexportaciónterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2528-23 21 sept 2023

La transmisión de elementos de un chiringuito sin personal está sujeta a IVA por no constituir unidad económica

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomaconcesión administrativaentrega de bienesprestación de serviciosrenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2525-23 21 sept 2023

Se producen dos entregas de bienes sujetas a IVA cuando una sociedad actúa como comisionista en nombre propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

comisionista en nombre propioentrega de bienescomisión de comprabase imponibledevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.tres

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V2444-23 8 sept 2023

La entrega de vivienda por ejercicio de opción de compra está sujeta a IVA al considerarse primera entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

opción de compraprimera entregaprestación de serviciosentrega de bienespromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2404-23 7 sept 2023

La entrega de un terreno mediante reducción de capital está sujeta a IVA según su condición de urbanización o edificabilidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesreducción de capitalterreno rústicourbanizaciónsolar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2324-23 10 ago 2023

Las ventas de productos desde almacenes en Francia a clientes franceses no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesterritorio de aplicación del impuestorégimen especial de bienes usadosexpedición o transporteempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.a

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V2312-23 9 ago 2023

La entrega de derechos de aprovechamiento urbanístico por un Ayuntamiento está sujeta a IVA si el suelo es urbano o en curso de urbanización

SG de Impuestos sobre el Consumo

derechos de aprovechamiento urbanísticopatrimonio municipal del sueloreparcelaciónentrega de bienessuelo en curso de urbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2284-23 28 jul 2023

La ganancia patrimonial por venta de participaciones debe declararse en el ejercicio en que se produzca la entrega de los títulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónimputación temporalentrega de bienesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2230-23 27 jul 2023

La entrega de satélites con software y servicios auxiliares no está sujeta a IVA si se ponen a disposición en EE. UU.

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosoperación complejapuesta a disposiciónterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1

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V2150-23 21 jul 2023

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los alcanzadores plegables para personas con movilidad reducida

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoproductos de apoyodiscapacidad motóricacaracterísticas objetivasentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.1.6.c

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V2052-23 13 jul 2023

Se puede imputar la ganancia por venta de vivienda de forma proporcional según se cobren los plazos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazosprecio aplazadoalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V2025-23 11 jul 2023

El suministro de lectores oculares para personas con discapacidad tributa al 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosprestación accesoriatipo reducidoproducto de apoyo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2022-23 11 jul 2023

El suministro de calefacción y agua caliente debe tributar al tipo general del 21% del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro de calefaccióntipo impositivoprestación de serviciosentrega de bienesagua caliente sanitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1998-23 11 jul 2023

El ingreso por venta de inmueble y el IVA se devengan cuando se transmite el control o la posesión al comprador

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengocontrol del bienoperaciones a plazosentrega de bienespuesta a disposición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1925-23 5 jul 2023

Se debe expedir factura por la entrega gratuita de vehículos al cambiar su titularidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumo de bienesentrega de bienescambio de titularidadbien de inversióndevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1921-23 5 jul 2023

Las obras de construcción en inmuebles situados en Canarias no están sujetas al IVA estatal

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosbienes inmuebleslugar de realizaciónejecución de obraterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1861-23 27 jun 2023

Los servicios de creación de imágenes pueden estar exentos de IVA, pero los espectáculos de luces tributan al 10% o 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntipo reducidoprestación de serviciosentrega de bienesartista plástico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1836-23 26 jun 2023

El devengo del IVA en la entrega de bienes ocurre, por regla general, al poner la posesión a disposición del adquirente

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoentrega de bienespuesta a disposiciónprimera entregarepercusión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1635-23 9 jun 2023

El suministro de materiales de construcción no permite aplicar la inversión del sujeto pasivo en el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obrasuministro de materialesempresario o profesionalentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1633-23 9 jun 2023

El suministro de calefacción debe tributar al 21% de IVA, aunque el gas natural utilizado sea al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro de calefaccióngas naturaltipo impositivoprestación de serviciosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1380-23 23 may 2023

El suministro de comida a domicilio por un ayuntamiento o entidad social tributa al 10% por ser entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosprecio públicoentidad de carácter socialasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1357-23 22 may 2023

El suministro de calefacción debe tributar al 21% de IVA, aunque el gas natural utilizado sea al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciostipo impositivosuministro de calefacciónentrega de bienesgas natural LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1356-23 22 may 2023

El suministro de calefacción tributa al 21% de IVA, salvo que se facture como entrega de gas natural al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro de calefacciónentrega de bienestipo reducidoprestación únicagas natural LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1316-23 18 may 2023

Los turistas no establecidos en la Comunidad pueden obtener la devolución del IVA mediante el procedimiento general o a través de entidades colaboradoras autorizadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de viajerosentidad colaboradoraentrega de bienesdevolución de cuotasexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2.B

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V1281-23 16 may 2023

Las entregas de packs promocionales en una comisión de compra están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

comisión de compracomisionistacomitenteentrega de bienesmaterial promocional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1236-23 10 may 2023

El suministro de calefacción tributa al 21% de IVA, salvo que se facture como entrega de bienes de biomasa o gas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoprestación de serviciosentrega de bienescalefacciónbiomasa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1232-23 10 may 2023

El suministro de calefacción tributa al 21% de IVA, aunque el gas natural utilizado sea al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivosuministro de calefaccióngas naturalprestación de serviciosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1169-23 8 may 2023

La indemnización por resolución de concesión no está sujeta a IVA si busca el equilibrio financiero y no es contraprestación

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizaciónresolución de concesiónentrega de bienesreversión de bienessegunda entrega de edificación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1118-23 4 may 2023

Sujeción al IVA en la adquisición y cesión de maquinaria por un Ayuntamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosarrendamiento de bienesconcesión administrativaautoconsumo de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1077-23 27 abr 2023

El suministro de calefacción tributa al 21% de IVA, salvo que se facture como entrega de gas natural al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosentrega de bienestipo reducidosuministro de calefaccióngas natural LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0983-23 20 abr 2023

El tratamiento del IVA depende de si la intermediación de hidrocarburos se realiza en nombre propio o ajeno

SG de Impuestos sobre el Consumo

comisionista en nombre propiocomisionista en nombre ajenoentrega de bienesprestación de serviciosbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0918-23 19 abr 2023

Las fotografías artísticas firmadas y numeradas tributan al 10% de IVA, pero su descarga digital tributa al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

objeto de artetipo reducidoservicio prestado por vía electrónicaentrega de bienesfotografía artística LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0900-23 18 abr 2023

La transmisión de una concesión administrativa de estación de servicio puede estar sujeta a IVA o no, según se transmita una unidad económica

SG de Impuestos sobre el Consumo

concesión administrativaunidad económica autónomaentrega de bienestransmisión de patrimonio empresarialsubrogación laboral LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0850-23 12 abr 2023

El suministro de calefacción tributa al 21% de IVA, salvo que se facture como entrega de gas natural al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro de calefacciónentrega de bienestipo reducidoprestación de serviciosgas natural LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0773-23 31 mar 2023

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados y objetos de arte en la venta de obras adquiridas a un particular

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especialobjetos de arterevendedor de bienesempresarioentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0695-23 22 mar 2023

Las indemnizaciones por pérdida o rotura de mercancías en transporte no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleindemnizacióncontraprestaciónentrega de bienesrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0559-23 8 mar 2023

La cesión de derechos de autor de un diseñador gráfico puede estar exenta de IVA si es una obra artística original

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión de derechos de autorexención de ivaobra artística originalentrega de bienestipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0557-23 8 mar 2023

El suministro de bebidas con servicios auxiliares para consumo inmediato tributa al 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoconsumo en el actoprestación de serviciosentrega de bienesrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0556-23 8 mar 2023

El alta en el IAE depende de la creación artística y el IVA varía según sea servicio digital, personalizado o entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

impuesto sobre actividades económicasservicios prestados por vía electrónicaentrega de bienesexención por servicios profesionalesobjetos de arte TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 91

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V0552-23 8 mar 2023

El tipo de IVA depende de si la obra digital es un contenido no personalizado o una creación a medida

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaexención por servicios profesionalesentrega de bienesobjetos de artecontenido digital no personalizado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0550-23 8 mar 2023

La instalación de maquinaria industrial puede estar sujeta a IVA por considerarse servicio relacionado con un bien inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosbienes inmueblesno establecidosdevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0507-23 3 mar 2023

El suministro de comida a domicilio sin servicios adicionales tributa como entrega de bienes al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosasistencia socialtipo impositivocatering LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0459-23 1 mar 2023

La ganancia por venta de finca se imputa en el año de la entrega de la posesión si no se cumplen los requisitos de la regla de imputación proporcional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalentrega de bienesoperaciones a plazosperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0393-23 22 feb 2023

La compra de un solar y la construcción posterior de una vivienda tributan con tipos distintos (21% y 10%)

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidosolarejecución de obrasentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0383-23 21 feb 2023

La venta de una autocaravana adquirida bajo el régimen de bienes usados está sujeta al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosexención técnicaderecho a deducciónsujeción al impuestoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.25ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.uno

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V0327-23 20 feb 2023

La venta de tarjetas de recarga telefónica no está sujeta al recargo de equivalencia por ser una prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaprestación de serviciosentrega de bienessector diferenciadocomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0196-23 8 feb 2023

El servicio de calefacción tributa al 21% de IVA, salvo que se facture como entrega de gas natural al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión energéticasuministro de calefacciónentrega de bienestipo reducidoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0148-23 6 feb 2023

La devolución de una parcela por resolución de contrato no constituye una entrega de bienes sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

resolución de la operaciónrectificación de cuotasbase imponiblefactura rectificativaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0120-23 3 feb 2023

Las entregas de sistemas de almacenamiento con instalación en España están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesinstalación y montajeinmovilización de bienesestablecimiento permanenteinversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0035-23 16 ene 2023

Se puede aplicar la exención por venta de vivienda habitual si la entrega ocurre tras cumplir los 65 años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisiónentrega de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2666-22 29 dic 2022

El tipo del 10% se aplica a suministros de comida y bebidas, salvo bebidas alcohólicas o refrescantes con azúcar

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosentrega de bienestipo impositivoconsumo inmediatoservicios auxiliares LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2649-22 27 dic 2022

Tratamiento del IVA en ventas a Portugal mediante operador logístico y posibles acuerdos de consigna

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesoperador logísticoentrega intracomunitariaventas en consignapoder de disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2647-22 27 dic 2022

La entrega de una vivienda no estará sujeta a IVA si no se encuentra afecta a una actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

afectación a la actividadempresarioentrega de bienessujeción al impuestotransmisiones patrimoniales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2634-22 27 dic 2022

La venta de un terreno sin obras de urbanización no está sujeta al IVA y genera ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible del ahorrocontrato de arrasentrega de bienesurbanización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2604-22 22 dic 2022

La transmisión de viviendas construidas sobre un derecho de superficie tributa por IVA como primera entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de superficieentrega de bienesvivienda de protección oficialbase imponibletracto sucesivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2601-22 21 dic 2022

Las entregas de billetes de euro entre Bancos Centrales por acuerdos de cooperación no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

funciones públicasactividad empresarialno sujeciónorganismo de derecho públicoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a

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V2539-22 12 dic 2022

Las operaciones de transporte de mercancías se califican como prestaciones de servicios y no como entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosentrega de bienesoperador logísticoprestación intracomunitaria de serviciosintrastat LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2528-22 9 dic 2022

Las operaciones de compraventa de bienes realizadas íntegramente en otro Estado miembro no están sujetas al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

territorio de aplicación del impuestoentrega de bienesoperador intracomunitariodevolución de cuotas soportadaslugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2417-22 22 nov 2022

El tratamiento del IVA en reparaciones depende de si se califica como entrega de bienes o prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosreparación en garantíabien inmueblelugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2412-22 22 nov 2022

Las ganancias por venta de criptomonedas se imputan cuando se entregan los activos, no cuando se cobra el dinero

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualesganancias patrimonialesimputación temporalentrega de bienesbienes inmateriales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2345-22 14 nov 2022

La entrega de un solar por una promotora está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessolarterreno edificableexenciónactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2342-22 14 nov 2022

El suministro de calefacción tributa al 21% de IVA, salvo que se realice como entrega de gas natural al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro de calefacciónentrega de bienestipo reducidogas naturalprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2334-22 10 nov 2022

Obligación de alta en el Censo de Empresarios por la entrega de aceite como contraprestación de un servicio de molturación

SG de Tributos

censo de empresariosmolturaciónentrega de bienesrégimen especial de la agriculturarégimen simplificado LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.2

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V2333-22 10 nov 2022

El suministro de calefacción por empresas de gestión energética tributa al 21% de IVA, salvo que se facture como entrega de gas natural

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión energéticasuministro de calefacciónentrega de bienestipo reducidoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2332-22 10 nov 2022

El servicio de calefacción tributa al 21% de IVA, salvo que se trate de una entrega de gas natural

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoprestación de serviciosentrega de bienesgas naturalaccesoriedad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2330-22 10 nov 2022

El suministro de calefacción tributa al 21% de IVA, salvo que se realice la entrega directa de gas natural al 5%

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosentrega de bienestipo reducidoprestación únicasuministro de calefacción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2254-22 26 oct 2022

El suministro de comida y bebida para entrega a domicilio tributa al 10% (salvo bebidas alcohólicas y refrescantes con azúcar)

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de servicioscateringtipo impositivoconsumo inmediato LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2247-22 26 oct 2022

Las ventas de productos en Cuba sin salida del territorio no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

territorio de aplicación del impuestoentrega de bienessujecióndestinatario jurídicoobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2213-22 22 oct 2022

La venta de parcelas urbanas por un empresario está sujeta al IVA y no al ITP

SG de Tributos

entrega de bienesdevengoprescripciónparcela urbanaactividad empresarial TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5

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V2147-22 13 oct 2022

Las entregas de bienes a clientes extranjeros pueden estar exentas de IVA según el transporte y la identificación fiscal

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexenciónexportaciónoperación triangularentrega intracomunitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 26.Tres

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V2142-22 13 oct 2022

La venta de frutos secos en máquinas expendedoras está sujeta al IVA y al régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentrega de bienesmáquinas expendedorassector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2140-22 11 oct 2022

Se aplica el tipo reducido del 5% al gas natural y a los conceptos accesorios indispensables para su suministro

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoentrega de bienesprestación de serviciosoperación accesoriarefacturación de gastos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2135-22 11 oct 2022

La exportación de aeronaves y sus servicios de adiestramiento pueden estar exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosexención por exportaciónprestación accesorialugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2134-22 11 oct 2022

La venta de aeronaves para exportación y su adiestramiento pueden estar exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosexención por exportaciónoperación únicaservicio accesorio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2124-22 10 oct 2022

La entrega de una edificación por un no promotor puede estar exenta de IVA como segunda entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessegunda entrega de edificacionespoder de disposiciónexención de IVArenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1

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V2111-22 5 oct 2022

Las entregas de bienes iniciadas fuera de España no están sujetas al IVA en territorio español

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesámbito espacialhecho imponibleexpedición o transporteestado miembro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V2104-22 3 oct 2022

Los cursos de bricolaje y la entrega de productos están exentos de IVA solo si las materias figuran en un plan de estudios

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónactividad empresarialplan de estudiosprestación de serviciosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2088-22 30 sept 2022

El protector de pañal tributa al 21% de IVA por no estar incluido en el tipo reducido del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoproductos de apoyoincontinenciacaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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V2045-22 22 sept 2022

La exención por exportación en IVA depende de si la transformación se califica como servicio o entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención por exportaciónentrega de bienesprestación de servicioscondición de exportadorejecución de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.3

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V2021-22 21 sept 2022

Las prestaciones derivadas de contratos independientes a la entrega de aeronaves no gozan de la exención por accesoriedad

SG de Impuestos sobre el Consumo

accesoriedadexenciónentrega de bienesprestación de serviciosobjetos incorporados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V2020-22 21 sept 2022

El babero para adultos tributará al 21% de IVA por no estar incluido en la enumeración del tipo reducido del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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V2016-22 21 sept 2022

Las entregas de bienes no estarán sujetas al IVA en España si no se cumplen las reglas de localización del artículo 68

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bieneslugar de realizaciónterritorio de aplicación del impuestoempresariohecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2015-22 21 sept 2022

Las ventas de ilustraciones impresas tributan al 10% si son objetos de arte y no gozan de la exención de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaexención de servicios profesionalesentrega de bienesobjetos de artetipo impositivo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2008-22 21 sept 2022

La transmisión de una concesión administrativa de restaurante está sujeta al IVA como entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

concesión administrativaentrega de bienesunidad económica autónomadominio públicorehabilitación de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1909-22 8 sept 2022

Un comerciante minorista en régimen de recargo de equivalencia no recibe el recargo si su proveedor también es minorista

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialrepercusión del impuestoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1887-22 9 ago 2022

La venta de un vehículo de una sociedad a una asociación está sujeta a IVA si el bien forma parte de su patrimonio empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

patrimonio empresarialsujeción al impuestoexención técnicabase imponiblederecho a deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos.b

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V1849-22 3 ago 2022

Aplicación del recargo de equivalencia para ropa nueva y posibilidad de acogimiento al régimen de bienes usados para ropa de segunda mano

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciarégimen de bienes usadoscomerciante minoristaiaesector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1847-22 3 ago 2022

El Impuesto Especial sobre la Electricidad forma parte de la base imponible del IVA en el suministro de energía

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónimpuesto especial sobre la electricidadentrega de bienessuministro eléctrico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1828-22 1 ago 2022

Obligación de declarar la adquisición intracomunitaria de bienes y solicitar la inscripción en el ROI

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitaria de bienessujeto pasivoregistro de operadores intracomunitariosexención en origendeclaración recapitulativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1822-22 1 ago 2022

No se produce el hecho imponible del IVA en la importación de libros si se vinculan al régimen de importación temporal con exención total de derechos

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesimportación temporalhecho imponiblepoder de disposiciónexención de derechos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 17

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V1817-22 1 ago 2022

Las obras en piscinas e instalaciones deportivas tributan al 21% de IVA, mientras que las de renovación en comunidades pueden tributar al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorenovación y reparaciónconstrucción o rehabilitaciónentrega de bienescomunidad de propietarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.2.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22.B

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V1722-22 20 jul 2022

La entrega de un terreno urbanizable está sujeta a IVA si la sociedad vendedora mantiene su condición de empresario y el terreno cumple ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespatrimonio empresarialterreno en curso de urbanizaciónsujeto pasivoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1654-22 8 jul 2022

La cesión de derechos de uso de radiofrecuencias por parte de un concesionario está sujeta al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

dominio público radioeléctricoconcesión administrativacesión de derechostítulos habilitantesentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.c

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V1573-22 30 jun 2022

Los descuentos concedidos con posterioridad a la entrega de bienes obligan a rectificar la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblefactura rectificativadescuento comercialcontraprestaciónrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80

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V1570-22 30 jun 2022

Los descuentos concedidos con posterioridad a la entrega de bienes obligan a rectificar la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibledescuento comercialfactura rectificativacontraprestaciónrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80

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V1464-22 21 jun 2022

La entrega de tendederos posterior a la vivienda tributa al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotransmisión conjuntaanexos de viviendatipo impositivo generalempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1462-22 21 jun 2022

El recargo de equivalencia se aplica a productos sin transformar y constituye un sector diferenciado del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoautoconsumoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V1435-22 20 jun 2022

La venta de cuadros realizados por un artista puede estar sujeta a IVA y tributar como rendimiento profesional en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

entrega de bienesactividad profesionalobjetos de arterendimientos de actividades económicastipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1430-22 16 jun 2022

El tipo impositivo para el suministro de comidas y bebidas es del 10%, salvo bebidas alcohólicas o refrescos azucarados

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciostipo impositivoconsumo inmediatoservicios auxiliares LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1429-22 16 jun 2022

El tipo impositivo para el suministro de comidas y bebidas es del 10%, salvo bebidas alcohólicas o con azúcares

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciostipo impositivoconsumo inmediatoservicios auxiliares LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1304-22 9 jun 2022

La importación de un helicóptero de una entidad pública desde Canarias está exenta de IVA si se usa en funciones públicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

importación de bienesexención de importaciónentidad públicafunciones públicasentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3

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V1301-22 9 jun 2022

La transmisión de una concesión de restaurante en dominio público estará sujeta a IVA si no constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomaconcesión administrativaentrega de bienesno sujecióndominio público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.9º

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V1245-22 3 jun 2022

Las coberturas de precio de electricidad pueden estar sujetas a IVA o exentas según su naturaleza y liquidación

SG de Impuestos sobre el Consumo

cobertura de riesgopermuta financieraswap de materias primasentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1204-22 27 may 2022

La expropiación de terrenos rústicos y su cesión temporal de uso están sujetas pero exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosaterrenos rústicoscesión de usoexención de IVAprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1144-22 23 may 2022

Las entregas de bienes y servicios por un comisionista en nombre propio implican dos operaciones sujetas a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

comisionista en nombre propioentrega de bienesprestación de serviciosbase imponibledevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Tres

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V1138-22 20 may 2022

Las indemnizaciones por siniestros en mercancías no están sujetas al IVA si no constituyen una contraprestación

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleindemnizaciónentrega de bienescontraprestaciónhecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78

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V1137-22 20 may 2022

La venta de un vehículo a un residente de Canarias puede estar exenta de IVA si se cumplen requisitos de exportación

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención por exportaciónrégimen de viajerosdocumento aduanero de exportaciónterritorio de aplicación del impuestoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.Seis

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V1134-22 20 may 2022

La venta de mercancías a un cliente nacional con destino a Portugal no es una entrega intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesentrega intracomunitaria de bienesnif-ivamodelo 349ventas en cadena LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V1103-22 19 may 2022

La ganancia patrimonial por venta de vivienda se imputa en el periodo de la entrega o de la escritura pública

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalentrega de bienesescritura públicavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1068-22 12 may 2022

La entrega de una sociedad británica a una consultante está sujeta a IVA y se aplica la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesoperador intermediarioinversión del sujeto pasivoentrega interioradquisición intracomunitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V1009-22 5 may 2022

Las entregas de material educativo y el alquiler de plazas de garaje no están exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención por enseñanzaprestación accesoriaentrega de bienestipo impositivoservicio educativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1008-22 5 may 2022

Las entregas de material educativo y el alquiler de plazas de garaje no están exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación accesoriaentrega de bienestipo impositivoservicio de enseñanza LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0992-22 5 may 2022

Las ventas de productos elaborados por alumnos de centros de formación están sujetas a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentrega de bienestítulo onerosotipo impositivoactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V0987-22 5 may 2022

La base imponible en la opción de compra de un leasing es el coste del bien y la opción, sin la carga financiera

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de compraentrega de bienesbase imponiblerégimen especial del grupo de entidadesbien de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.Dos.5ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V0888-22 26 abr 2022

La transmisión de un local de negocio puede estar sujeta a IVA si se renuncia a la exención de la segunda entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespatrimonio empresarialexenciónrenuncia a la exencióninversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0886-22 26 abr 2022

La transmisión del suelo de una edificación a su titular de vuelo se considera entrega de edificación y puede estar exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesderecho de reversióntitularidad del suelotitularidad del vueloexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0824-22 19 abr 2022

La sujeción al IVA o al ITPAJD en la compra de vehículos en subastas depende de la condición del transmitente

SG de Impuestos sobre el Consumo

subasta administrativaempresario o profesionaltransmisiones patrimoniales onerosasexención de vehículos usadosafectación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0821-22 19 abr 2022

Aplicación del tipo reducido del 10% en la instalación de ascensores para comunidades de propietarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovacióncomunidad de propietariosbase imponibleentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0814-22 19 abr 2022

Las ventas de materias primas de proveedores españoles a la sucursal portuguesa están sujetas a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosejecución de obrainversión del sujeto pasivooperaciones asimiladas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.3

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V0812-22 19 abr 2022

La entrega de prótesis o material quirúrgico está exenta de IVA si es accesoria a la asistencia médica

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación accesoriaexenciónasistencia sanitariaentrega de bienesprofesional sanitario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0729-22 4 abr 2022

El cortado de espuma no impide aplicar el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaoperación de transformaciónentrega de bienesrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0658-22 25 mar 2022

El arrendamiento con opción de compra es prestación de servicios hasta que exista compromiso de compra

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de compraprestación de serviciosentrega de bieneshecho imponibledevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0643-22 24 mar 2022

El régimen de recargo de equivalencia en IVA depende de la velocidad máxima del patinete eléctrico

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciavehículo de movilidad personalcomerciante minoristavehículo a motoractividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0641-22 24 mar 2022

Los gastos de transporte deben incluirse en la base imponible de la venta de carne

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestacióngastos accesoriosentrega de bienesrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0638-22 24 mar 2022

No se aplica el IVA español en la compra de bienes que se entregan y permanecen en otro Estado Miembro

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesterritorio de aplicación del impuestolugar de realizaciónempresariodevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0603-22 22 mar 2022

La ganancia patrimonial por venta de inmueble se imputa en el periodo de la entrega de los bienes o el otorgamiento de la escritura pública

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalalteración patrimonialentrega de bienesescritura públicaganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0564-22 18 mar 2022

La transmisión de una participación indivisa en una comunidad de bienes no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivocomunidad de bienesparticipación indivisaentrega de bienesexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0539-22 17 mar 2022

El suministro de comidas en domicilio por una profesional tributa al 10% de IVA si se considera prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosentrega de bienestipo impositivoconsumo en el actocatering LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0537-22 17 mar 2022

El contrato de recompra se califica como prestación de servicios financieros y no como entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de servicioscontrato de recomprapignoraciónoperación financiera LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V0503-22 14 mar 2022

No es necesario presentar DUA para exportaciones de envíos postales con valor inferior a 1.000 €

SG de Impuestos sobre el Consumo

declaración en aduanaenvío postalexportaciónentrega de bienesexención de IVA Reglamento (UE) 952/2013 (CAU)Reglamento Delegado (UE) 2015/2446

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V0480-22 10 mar 2022

Las obras de construcción en el extranjero no están sujetas al IVA si se consideran entregas de bienes inmuebles

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesedificaciónlugar de realizaciónderecho a la deducciónoperación no sujeta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0478-22 10 mar 2022

Se puede aplicar el tipo reducido de IVA al garaje si se transmite simultáneamente con la vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotransmisión conjuntaplaza de garajeviviendaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V0430-22 3 mar 2022

Las indemnizaciones por robo, hurto o resolución anticipada no llevan IVA, pero la falta de devolución de maquinaria sí

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesindemnizacióncontraprestaciónpoder de disposiciónresolución anticipada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0400-22 28 feb 2022

Las compras a proveedores para fabricar un equipo de exportación están sujetas a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexención por exportaciónderecho a la deducciónterritorio de aplicación del impuestopoder de disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.uno

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V0395-22 28 feb 2022

Deberá aplicar el recargo de equivalencia solo a la reventa de bebidas y productos sin transformación

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadotransformaciónrégimen simplificado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0392-22 28 feb 2022

Se aplica el tipo reducido del 10% al transporte de residuos y el 21% a la entrega de los mismos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotransporte de residuosbase imponibleentrega de bienesgestión de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0391-22 28 feb 2022

Se aplica el tipo reducido del 10% en obras de renovación si los materiales no superan el 40% de la base imponible

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecución de obrarenovación y reparaciónbase imponibleentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.dos.1º

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V0346-22 23 feb 2022

No procede la inversión del sujeto pasivo si el transmitente del inmueble no tiene la condición de empresario o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionaloperación sujetaentrega de bienesrenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0345-22 23 feb 2022

El servicio de mediación en la entrega de oro entre particulares está sujeto a IVA y no goza de la exención

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediaciónoro de inversiónexenciónsujeciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0271-22 14 feb 2022

Las entregas de bolsos usados importados tributan al 21% de IVA y no pueden aplicar el régimen de margen

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosentrega de bienestipo impositivoexención intracomunitariaimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0222-22 9 feb 2022

La entrega de bienes a un cliente con centros en Canarias puede estar exenta de IVA si se acredita el transporte fuera de la Comunidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentrega de bienestransporte internacionaldocumentación aduaneraterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68

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V0089-22 20 ene 2022

La aportación de terrenos en curso de urbanización a una sociedad está sujeta al IVA al 21% si el aportante es empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanizadorentrega de bienesterrenos en curso de urbanizaciónampliación de capitalreestructuración LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0072-22 18 ene 2022

Las compras de barricas en España por una empresa británica sin establecimiento permanente están sujetas a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesterritorio de aplicaciónexportaciónvolumen de operacionesreciprocidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0034-22 5 ene 2022

Las subvenciones para obras de regadío forman parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónsubvenciones vinculadas al precioempresarioprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0032-22 5 ene 2022

No procede la devolución del IVA por el régimen de viajeros para un vehículo transportado a Ceuta

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosexención por exportaciónrégimen de viajerosdocumento único aduanerosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V0021-22 4 ene 2022

El arrendamiento con opción de compra genera dos alteraciones patrimoniales en el IRPF y varía su tratamiento en el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento con opción de compraalteración patrimonialrendimientos del capital inmobiliarioganancia patrimonialentrega de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0003-22 3 ene 2022

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de bienes de una entidad no establecida en España a otra no establecida

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienesentidad no establecidatransporte intracomunitariosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V3231-21 29 dic 2021

La reversión anticipada de una concesión de obra pública supone una entrega de bienes sujeta pero exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesreversión de concesiónsegunda entrega de edificacionescarácter indemnizatoriopoder de disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3221-21 27 dic 2021

Las ventas de bienes a clientes españoles con destino final en la UE están sujetas a IVA si no se cumplen los requisitos de entrega intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesterritorio de aplicaciónentrega intracomunitariaventas en cadenanúmero de identificación fiscal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V3201-21 23 dic 2021

El terreno puede tributar al 10% de IVA si se considera parte de una operación única de entrega de vivienda terminada

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidooperación únicaejecución de obrasentrega de bienespromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

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V3179-21 22 dic 2021

Los gastos de combustible son deducibles en IS si cumplen requisitos de contabilidad, devengo y justificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidad de gastosimpuesto sobre sociedadesintermediación de transporteentrega de bienesvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V3065-21 7 dic 2021

Las infraestructuras como pistas o hangares no están exentas de IVA por ser operaciones independientes de la aeronave

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación accesoriaentrega de bienesobjeto incorporadoejecución de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7

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V2966-21 23 nov 2021

El tipo de IVA para reparaciones de implantes cocleares depende de si se consideran entrega de bienes o servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecución de obraentrega de bienesprestación de serviciosdiscapacidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.5

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V2946-21 19 nov 2021

El envío de mercancías de la península a un almacén propio en Canarias no está sujeto al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespoder de disposiciónhecho imponibleoperación no sujetaterritorio comunitario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

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V2941-21 19 nov 2021

El arrendamiento con opción de compra de un local comercial está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de compraprestación de serviciosentrega de bienesbase imponibledevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2935-21 19 nov 2021

La entrega de una aeronave puede estar exenta de IVA si se destina al uso exclusivo de una compañía de navegación aérea internacional

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónnavegación aérea internacionaltransporte remuneradoempresa o profesionalentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2882-21 18 nov 2021

Las viviendas en construcción tributan al 21% de IVA si no cuentan con cédula de habitabilidad o licencia de ocupación

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotipo generalcédula de habitabilidadlicencia de primera ocupaciónedificación en construcción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-d)

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V2826-21 16 nov 2021

El suministro de alimentos y bebidas por máquinas expendedoras es una entrega de bienes con el tipo de IVA según el producto

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciostipo impositivomáquinas expendedorasbebidas refrescantes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2766-21 11 nov 2021

El cómputo de las ventas de secciones subarrendadas en el volumen de operaciones depende de si la consultante actúa como comisionista en nombre propio o ajeno

SG de Impuestos sobre el Consumo

volumen de operacionescomisionista en nombre propiocomisionista en nombre ajenosujeto pasivoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.a

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V2722-21 8 nov 2021

La entrega de inmuebles de una concesionaria a un Ayuntamiento está sujeta al IVA y se devenga al tomar posesión

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesconcesión administrativadevengoexenciónpoder de disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2711-21 8 nov 2021

La repercusión de IVA por la sucursal depende de si esta interviene en la negociación de la operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesestablecimiento permanenteadquisición intracomunitariaimportaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15

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V2681-21 5 nov 2021

La compra de bienes que no se transportan desde otro Estado miembro no es una adquisición intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariaentrega de bienesterritorio de aplicación del impuestoexpedición o transportepuesta a disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15

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V2669-21 4 nov 2021

Es obligatoria la expedición de una factura rectificativa si la factura original no refleja la fecha del pago anticipado

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengopago anticipadofactura rectificativaobligación de facturarentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2613-21 27 oct 2021

La ganancia patrimonial por venta de inmueble se imputa en el periodo en que se produce la entrega del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalentrega de bienesalteración patrimonialtransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2579-21 21 oct 2021

La transmisión de instalaciones industriales fijas puede estar exenta de IVA si se califica como segunda entrega de edificación

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesedificaciónexención de edificacionesrectificación de cuotasinstalaciones industriales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2572-21 21 oct 2021

La adjudicación de terrenos por disolución de sociedad está sujeta a IVA según su estado de urbanización

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesdisolución de sociedadpatrimonio municipal del suelourbanizaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2525-21 8 oct 2021

Las transmisiones de inmuebles con reserva de dominio están sujetas al IVA y pueden estar exentas si son segundas entregas

SG de Impuestos sobre el Consumo

reserva de dominioentrega de bienesexenciónrectificación de cuotasfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2505-21 6 oct 2021

La transmisión de concesiones administrativas de uso de inmuebles rústicos está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

concesión administrativaentrega de bienesdominio públicoterrenos rústicosrehabilitación de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2504-21 6 oct 2021

La transmisión de una unidad económica autónoma no está sujeta a IVA y el arrendamiento con opción de compra es una prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomacesión global de activo y pasivoarrendamiento con opción de compraprestación de serviciosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2481-21 30 sept 2021

Los turistas no residentes pueden obtener la devolución del IVA directamente de los proveedores o mediante entidades colaboradoras autorizadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de viajerosentrega de bienesentidad colaboradoradevolución de cuotaspoder de disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 117

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V2456-21 29 sept 2021

El suministro de agua y electricidad a buques de salvamento o asistencia marítima puede estar exento de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónsuministro de aguasuministro de electricidadsalvamento marítimoasistencia marítima LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2446-21 23 sept 2021

La entrega de un inmueble por ejercicio de opción de compra puede estar sujeta y exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento financieroopción de compraentrega de bienesprestación de serviciosexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2429-21 22 sept 2021

La transmisión formal de la titularidad jurídica de bienes de dominio público no constituye una entrega de bienes sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespoder de disposiciónbienes de dominio públicosociedad mercantil públicaadscripción de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2416-21 16 sept 2021

La entrega de bienes a una entidad irlandesa es una operación sujeta a IVA si no se vincula al transporte intracomunitario

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesámbito espacialtransporte intracomunitarionúmero de identificación fiscalventas en cadena LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V2370-21 20 ago 2021

El arrendamiento de equipos médicos para personas con deficiencias tributa al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de bienesprestación de serviciosentrega de bienestipo reducidotipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2362-21 20 ago 2021

Se aplica el tipo general del 21% a la entrega de aparatos de aire acondicionado usados para reciclaje

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciostipo impositivogestión de residuosreciclaje LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V2309-21 16 ago 2021

Las importaciones y entregas de prótesis dentales pueden estar exentas de IVA si son realizadas por profesionales facultados

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónimportaciónprótesis dentalestipo reducidoprofesión facultada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2246-21 5 ago 2021

La entrega de materiales de construcción a promotores tributa al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoejecución de obrapromotormateriales de construccióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2241-21 5 ago 2021

La aportación de un local comercial a una comunidad de bienes está sujeta a IVA, pero puede estar exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienescomunidad de bienesexenciónrenuncia a la exenciónregularización de deducciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2239-21 5 ago 2021

Las entregas de electricidad a revendedores no establecidos en España no están sujetas al IVA si no tienen sede o establecimiento en el territorio

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesempresario revendedorterritorio de aplicación del impuestolugar de realizaciónenergía eléctrica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2210-21 31 jul 2021

La entrega de una parcela para construir vivienda tributa al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoentrega de bienesejecución de obrasautopromocióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V2148-21 26 jul 2021

La reversión de una infraestructura hidráulica al Ayuntamiento puede estar sujeta al IVA como entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespoder de disposiciónedificaciónsujeto y no exentoprimera entrega LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2102-21 12 jul 2021

Las aportaciones para viviendas están sujetas a IVA como pagos anticipados, pero las de locales no lo están

SG de Impuestos sobre el Consumo

pagos anticipadosempresariocontraprestaciónsociedad cooperativasujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2088-21 12 jul 2021

La devolución de bienes por nulidad de contrato no es una operación sujeta a IVA, sino una rectificación

SG de Impuestos sobre el Consumo

nulidad de contratorectificación de cuotasbase imponiblerestitución de bienesentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1994-21 24 jun 2021

El destinatario del IVA en la entrega de agua es la entidad concesionaria que realiza la compra directa

SG de Impuestos sobre el Consumo

destinatario jurídicoentrega de bienesactividad empresarialsujeto pasivoobligación tributaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1912-21 18 jun 2021

La transmisión de una licencia de taxi no está sujeta al IVA, aunque no se transmita el vehículo

SG de Impuestos sobre el Consumo

licencia de auto-taxino sujeciónunidad económica autónomaentrega de bienespatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1906-21 18 jun 2021

La adjudicación de un local por disolución de una comunidad de bienes está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienesentrega de bienessujeto pasivoexenciónadjudicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1893-21 16 jun 2021

La sociedad debe integrar la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los inmuebles adjudicados en su liquidación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadodisolución y liquidaciónentrega de bienesoperaciones societariasincremento de valor LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V1884-21 16 jun 2021

La tributación en dropshipping depende de la condición del destinatario y del régimen de ventas a distancia

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesadquisición intracomunitariaventas a distanciarecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1845-21 14 jun 2021

Las actividades de ilustradora y pintora están sujetas al IAE, IVA e IRPF aunque sean puntuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derechos de autoractividades artísticasentrega de bienesrendimientos del trabajorendimientos profesionales TRLRHLLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

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V1804-21 9 jun 2021

La aportación de un inmueble arrendado a una comunidad de bienes puede estar sujeta a IVA y permitir la renuncia a la exención

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienescomunidad de bienesrenuncia a la exencióninversión del sujeto pasivoarrendador LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a

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V1749-21 4 jun 2021

Las operaciones de importación y entrega de bienes en Holanda no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

país terceroimportaciónentrega de bienesoperaciones triangularesterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1730-21 3 jun 2021

La tributación del arrendamiento con opción de compra depende de su calificación en el IVA y el ITPAJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

arrendamiento con opción de compraprestación de serviciosentrega de bienestransmisiones patrimonialesactos jurídicos documentados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1712-21 2 jun 2021

No se puede aplicar el régimen especial de bienes usados si la adquisición intracomunitaria tributa por el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitaria de bienesrégimen generalbase imponiblesujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15

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V1690-21 2 jun 2021

Las plataformas elevadoras tributan al 21% salvo que se instalen como obra de renovación en viviendas al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoplataformas elevadorasrenovación y reparaciónuso personal y exclusivoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1687-21 2 jun 2021

Se aplica el tipo reducido del 10% a la venta de terreno y construcción si forman una operación única de entrega de vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidooperación económica únicaentrega de bienesejecución de obrasdevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1598-21 27 may 2021

Se puede minorar la base imponible de la venta de medicamentos por el descuento al Sistema Nacional de Salud

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblerappelscuota repercutidadescuento por volumenfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1578-21 26 may 2021

Las pequeñas pérdidas en ventas en consigna no se consideran transferencia de bienes sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas en consignapequeñas pérdidastransferencia de bienesentrega de bienesámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1576-21 26 may 2021

Las ventas de vehículos con pagos anticipados obligan a repercutir el IVA en el momento del cobro

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

importación de bienesdevengo del impuestopagos anticipadosentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1573-21 26 may 2021

El tipo de IVA para la instalación de un ascensor será del 21% o del 10% según el coste de los materiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivorenovación y reparaciónentrega de bienesbase imponibleaparatos elevadores LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.10º

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V1570-21 25 may 2021

El suministro de bebidas y alimentos en máquinas expendedoras tributa al 21% si son bebidas refrescantes o zumos con azúcares o edulcorantes añadidos

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciostipo impositivobebidas refrescanteszumos de frutas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1568-21 25 may 2021

La resolución de una compraventa de parcela no es una nueva entrega de bienes, sino una modificación de la base imponible

SG de Impuestos sobre el Consumo

modificación de la base imponiblefactura rectificativaresolución de la operaciónentrega de bienesrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1565-21 25 may 2021

Las Comunidades de Regantes actúan como empresarios al vender excedente eléctrico y deben aplicar la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalinversión del sujeto pasivoautoconsumono sujeciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a

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V1533-21 24 may 2021

La adjudicación de un solar al socio por disolución societaria puede estar sujeta a IVA e ITPAJD

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesdisolución de sociedadesoperaciones societariasafectación de bienesvalor real LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1529-21 24 may 2021

La entrega de terrenos afectos a la actividad empresarial puede estar sujeta al IVA y permitir la deducción de cuotas

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesafectaciónurbanizaciónsujeto pasivoderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1521-21 21 may 2021

La aplicación del régimen especial de bienes usados depende de si la adquisición previa tributó por dicho régimen o por el general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generaloperación triangularadquisición intracomunitariaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13

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V1433-21 17 may 2021

El tipo de IVA para dibujos realizados por un artista es del 10% si se consideran objetos de arte

SG de Impuestos sobre el Consumo

derechos de autorobjetos de artecesión de derechosentrega de bienestipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1407-21 13 may 2021

Se puede imputar proporcionalmente la ganancia por venta de vivienda si el precio se aplaza más de un año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazosentrega de bienesalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1369-21 12 may 2021

El suministro de alimentos y bebidas por máquinas expendedoras se considera entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosmáquinas expendedorastipo reducidoconsumo inmediato LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.Dos.9ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.2º

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V1363-21 12 may 2021

Las entregas de prótesis dentales fabricadas por un protésico dental facultado están exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprótesis dentalesprotésico dentalprestación de serviciosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1303-21 10 may 2021

La concesión de una opción de compra sobre un inmueble es una prestación de servicios sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

opción de compraprestación de serviciosentrega de bienescomunidad de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1302-21 10 may 2021

La venta de un vehículo afecto a una actividad exenta está sujeta pero exenta de IVA si no hubo deducción

SG de Impuestos sobre el Consumo

actividad exentaderecho a la deducciónperiodo de regularizaciónentrega de bienespatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1285-21 6 may 2021

Las ventas de artículos de papiroflexia tributan al 21% de IVA, salvo que se califiquen como objetos de arte

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesobjeto de artetipo impositivoexenciónpapiroflexia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1215-21 4 may 2021

El tratamiento del IVA en dropshipping depende de si la mercancía se envía desde China o está en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesimportacióninversión del sujeto pasivorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1162-21 29 abr 2021

La entrega de un solar por una entidad financiera está sujeta y no exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessolarexenciónsujeciónterreno edificable LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1156-21 29 abr 2021

El servicio de transporte vinculado a una exportación está exento de IVA si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exportación exentaservicio de transportebase imponibleexenciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21

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V1152-21 29 abr 2021

La sujeción al IVA depende de la naturaleza de la actividad: entrega de bienes, servicios digitales o publicidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesservicios prestados por vía electrónicarégimen de ventas a distanciauso y explotación efectivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1039-21 21 abr 2021

La entrega de combustible a la matriz puede estar exenta de IVA si se considera una única entrega al titular del buque

SG de Impuestos sobre el Consumo

avituallamientoentrega de bienesrégimen suspensivonavegación marítima internacionalventas en ruta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21

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V0933-21 15 abr 2021

El depósito de fondos en una cuenta escrow no supone un pago anticipado sujeto a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengopago anticipadocuenta escrowdepósito en garantíaexigibilidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.2

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V0836-21 8 abr 2021

La inversión del sujeto pasivo aplica al suministro de maquinaria con instalación en obras de construcción

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obrasuministro con instalaciónempresario o profesionalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V0821-21 7 abr 2021

La venta de una obra de arte original por su autor tributa con el tipo reducido de IVA del 10% si cumple los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

entrega de bienesobjeto de artetipo reducidoactividad profesionalretención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1

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V0791-21 6 abr 2021

El adjudicatario de un solar en subasta debe expedir la factura con el titular registral como expedidor

SG de Impuestos sobre el Consumo

adjudicatarioejecución forzosasujeto pasivoinversión del sujeto pasivoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0722-21 26 mar 2021

Los retratos digitales personalizados pueden estar exentos de IVA si no se consideran servicios por vía electrónica

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaexención de artistas plásticosentrega de bienesobjetos de arteservicios profesionales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0718-21 26 mar 2021

La adjudicación de viviendas por una comunidad de autopromotores a sus miembros está sujeta al IVA al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienesautopromociónadjudicación de viviendassujeto pasivotipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V0685-21 23 mar 2021

Los foto-libros y álbumes de fotos tributan al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo generaltipo reducidolibroálbum de fotossoporte físico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.2º

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V0682-21 23 mar 2021

Las pinturas sobre cualquier soporte tributan al 10% de IVA como entrega de bienes si son objetos de arte

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobjeto de artetipo reducidoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0644-21 18 mar 2021

Las instalaciones de fibra óptica en edificios y los servicios de telecomunicaciones a particulares están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios relacionados con bienes inmueblesimportación de bienesprestación de servicios de telecomunicacionesexención por envío fuera de la comunidadsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0638-21 18 mar 2021

El tipo de IVA para productos de vending depende de si contienen azúcares o edulcorantes añadidos

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienestipo impositivobebidas refrescanteszumos de frutasedulcorantes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0597-21 16 mar 2021

El IVA se devenga íntegramente en la entrega del medicamento, aunque el pago posterior se condicione al éxito del tratamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoentrega de bienesbase imponiblefactura rectificativatracto sucesivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0554-21 11 mar 2021

La venta de un local por una comunidad de bienes puede estar sujeta a IVA si actúa como empresario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesentrega de bienessujeto pasivoganancia patrimonialexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0532-21 9 mar 2021

La transmisión del derecho de superficie de una edificación se califica como entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de superficieentrega de bienesexenciónrenuncia a la exenciónbien de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0529-21 9 mar 2021

Las subvenciones vinculadas al precio de las entregas de bienes forman parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónsubvención vinculada al precioentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.3º

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V0524-21 9 mar 2021

La entrega de un solar por una empresa está sujeta al IVA al 21% si se adquiere de un proveedor distinto al constructor

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación únicaprestación accesoriaempresariotipo impositivoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0495-21 4 mar 2021

La venta forzosa de una edificación en curso está sujeta a IVA, pero la sanción percibida por el Ayuntamiento no

SG de Impuestos sobre el Consumo

venta forzosaedificación en cursosanciónindemnizaciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0488-21 4 mar 2021

Se aplica el tipo reducido del 4% al entregar viviendas de protección oficial de régimen especial o promoción pública

SG de Impuestos sobre el Consumo

vivienda de protección oficialtipo reducidopromotoractividad empresarialentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0419-21 26 feb 2021

La condición de sujeto pasivo en la compraventa de equipos informáticos depende del tipo de producto y del régimen aplicado

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoinversión del sujeto pasivorecargo de equivalenciacomerciante minoristaestablecimiento permanente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0388-21 25 feb 2021

El dropshipping mediante venta de artículos por internet está sujeto al IVA y al régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingrecargo de equivalenciacomerciante minoristaentrega de bienesderecho a deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0365-21 25 feb 2021

La venta de un vehículo afecto a la actividad empresarial por parte de una sociedad está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespatrimonio empresarialsujeto pasivobase imponiblerepercusión del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0278-21 17 feb 2021

Las ventas a clientes en el Reino Unido estarán sujetas a IVA si no se acredita el transporte efectivo fuera de la Comunidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntransporte efectivopaís terceroperiodo transitoriodocumentación aduanera LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.5

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V0277-21 17 feb 2021

Las entregas de productos para acondicionar contenedores no están exentas de IVA si la instalación se realiza en España y el transporte no está vinculado a la entrega del producto

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexención por exportaciónterritorio de aplicación del impuestovinculación del transporteacondicionamiento de contenedores LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21

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V0154-21 2 feb 2021

La entrega de material sanitario por un fisioterapeuta sigue la tributación de la asistencia sanitaria si es accesoria

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación accesoriaprestación principalexenciónasistencia sanitariaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0148-21 1 feb 2021

Las subvenciones vinculadas al precio de las entregas de bienes forman parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónsubvención vinculada al precioentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.3º

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V0004-21 4 ene 2021

Las adquisiciones de bienes desde otro Estado miembro pueden ser entregas sujetas a IVA o adquisiciones intracomunitarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariaestablecimiento permanentesujeto pasivoentrega de bienesterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3652-20 29 dic 2020

La venta de láminas impresas en Alemania se califica como entrega de bienes y no como servicio electrónico

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

entrega de bienesservicios prestados por vía electrónicainversión del sujeto pasivorenta mundialrendimientos de actividades económicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.2.1.A

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V3641-20 28 dic 2020

Las entregas de cuadros por un artista están sujetas a IVA con el tipo reducido del 10% bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesobjeto de artetipo reducidoartista plásticoexención por exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3500-20 2 dic 2020

La entrega de una edificación para rehabilitación por el adquirente está sujeta a IVA y no exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesrehabilitación de edificacionesexención de IVAtipo impositivo reducidocédula de habitabilidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3426-20 26 nov 2020

La entrega de un local por cesión obligatoria está sujeta a IVA si la realiza un empresario o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión obligatoriaaprovechamiento urbanísticoempresario o profesionalsujeción al impuestoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3400-20 23 nov 2020

Deducibilidad del IVA en la opción de compra de un inmueble y obligación de regularización por venta exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de comprabien de inversiónperíodo de regularizaciónexenciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3307-20 6 nov 2020

El recargo de equivalencia se aplica en importaciones no exentas y en adquisiciones intracomunitarias asimiladas

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaimportación de bienesadquisición intracomunitaria asimiladaentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3235-20 29 oct 2020

Las entregas de bienes destinadas al régimen suspensivo de Impuestos Especiales pueden estar exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesrégimen suspensivoimpuestos especialesexención de IVAdepósito distinto del aduanero LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 24

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V3168-20 22 oct 2020

Las ventas de urnas funerarias online están sujetas a IVA según el destino y el volumen de ventas

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesventas a distanciaterritorio de aplicaciónexención por exportaciónempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3148-20 21 oct 2020

No procede la exención en el Impuesto sobre Hidrocarburos ni en el IVA para el gasóleo destinado a generadores en astilleros

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto sobre hidrocarburosivaexenciónavituallamientogenerador de electricidad Ley 38/1992 (LIE)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V3140-20 20 oct 2020

La entrega de bienes a la Agencia Espacial Europea con destino a Holanda está sujeta a IVA pero exenta mediante reembolso

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentrega de bienesreembolsoorganismo internacionaloperación intracomunitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3131-20 20 oct 2020

Es posible deducir el IVA de los gastos de mantenimiento de la instalación fotovoltaica si se utiliza para la venta de electricidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónsectores diferenciadosactividades exentasentrega de bienesprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1

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V3082-20 14 oct 2020

La entrega de viviendas de protección pública tributará al 4% de IVA si cumple los límites de superficie, precio e ingresos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovivienda de protección oficialvivienda de protección públicapromotorentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V3078-20 14 oct 2020

La actividad de dropshipping desde China no genera operaciones sujetas a IVA ni obligación de liquidar el impuesto

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesimportaciónsujeciónrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3076-20 14 oct 2020

La transferencia de un vehículo de actividad profesional al patrimonio particular está sujeta al IVA por autoconsumo

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumopatrimonio empresarialpatrimonio personaldesafectaciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3015-20 6 oct 2020

La entrega de bienes está exenta de IVA si se acredita el vínculo entre la entrega y el transporte fuera de la Comunidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónexportaciónentrega de bienesdocumentación aduaneravínculo de transporte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 9

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V2955-20 30 sept 2020

La compra de materiales de construcción tributa al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoejecución de obraspromotorcontratistaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2895-20 24 sept 2020

La venta ocasional de crías de camaleón no está sujeta a IVA si no existe actividad empresarial o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalactividad empresarialsujeción al impuestoentrega de bienespatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2885-20 23 sept 2020

La entrega gratuita de revistas en PDF para captar suscriptores está sujeta a IVA como autoconsumo de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumo de serviciosprestación de servicios por vía electrónicatipo reducidoentrega de bienessujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2871-20 23 sept 2020

El renting de vehículos para personas con discapacidad tributa al 21% de IVA y no al tipo reducido del 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoentrega de bienesprestación de serviciosrentingmovilidad reducida LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.2.5

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V2818-20 17 sept 2020

La transferencia de fondos para financiar una sociedad gestora no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de servicioscontraprestaciónvínculo directoacto de consumo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V2789-20 11 sept 2020

Es obligatorio indicar la exención en la factura si la operación está exenta por envío de bienes fuera de la Comunidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentrega de bienesfactura simplificadaterritorio de aplicaciónobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2777-20 10 sept 2020

Los servicios de publicidad tributan al 21% de IVA y las obras de arte al 10% si cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

entrega de bienesprestación de serviciosobjetos de artederechos de autorrendimientos de actividades económicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2745-20 8 sept 2020

La calificación de la operación como entrega de bienes o prestación de servicios determina su sujeción al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosejecución de obrareciprocidad de tratodevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2743-20 8 sept 2020

Los turistas no residentes pueden obtener la devolución del IVA directamente de los proveedores o mediante entidades colaboradoras autorizadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesrégimen de viajerosentidad colaboradorapoder de disposiciónreembolso de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2

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V2702-20 3 sept 2020

El tipo del 0% en material sanitario requiere que la operación sea entrega de bienes y cumpla requisitos subjetivos y objetivos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientoarrendamiento con opción de compraentrega de bienesprestación de servicioscentro hospitalario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2700-20 3 sept 2020

Las ventas de vehículos en territorio de aplicación del IVA están sujetas al impuesto si existe establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteadquisición intracomunitariaentrega de bienessujeción al impuestoexención por exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2687-20 2 sept 2020

El ensamblado de piezas y la logística para una empresa extranjera se consideran prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosejecución de obraensambladolugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V2659-20 14 ago 2020

La devolución del IVA en régimen de viajeros debe realizarse directamente del proveedor al turista, no mediante intermediación de una sociedad

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de viajerosentrega de bienespoder de disposiciónentidad colaboradoraexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21

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V2638-20 13 ago 2020

La adjudicación de inmuebles a un socio en la liquidación de una sociedad no está sujeta al IVA si los bienes no estaban afectos a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

adjudicación de bienesliquidación de sociedadafectación de bienesentrega de bienesactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2632-20 12 ago 2020

Las operaciones de dropshipping con envío directo desde China no están sujetas al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesno sujeciónimportaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2522-20 23 jul 2020

Las bolsas de plástico en secciones de frutería, pescadería u horno son accesorias a la venta de alimentos

SG de Impuestos sobre el Consumo

operación accesoriaoperación principalentrega de bienestipo impositivoenvase LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V2520-20 23 jul 2020

La venta de libros en PDF por correo electrónico no está sujeta a IVA si el destinatario está en Sudamérica

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de servicios por vía electrónicaentrega de bienescesión de derechos de autorlugar de realizaciónuso y disfrute efectivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2459-20 17 jul 2020

El servicio de catering tributa al 10% si incluye servicios auxiliares o es entrega de bienes de comida preparada

SG de Impuestos sobre el Consumo

cateringprestación de serviciosentrega de bienestipo impositivosuministro de comidas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2443-20 16 jul 2020

El NIF de la sucursal española solo debe usarse en facturas de entregas interiores sujetas a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteentrega de bienesadquisición intracomunitariasujeto pasivolugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2438-20 16 jul 2020

Los servicios de mediación en la venta de combustible fuera del territorio nacional están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediaciónexenciónentrega de bienesprestación de serviciosterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2413-20 14 jul 2020

La venta de souvenirs y el aparcamiento vigilado están sujetos a IVA, salvo que el aparcamiento en vía pública sea una tasa

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosprecio públicoente dualno sujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2412-20 14 jul 2020

La compraventa de participaciones de una sociedad profesional está exenta de IVA e ITP si no hay ánimo de elusión

SG de Impuestos sobre el Consumo

participaciones socialessociedad profesionalexenciónánimo de elusióntransmisión de valores LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2399-20 14 jul 2020

La ganancia patrimonial por venta de inmueble se imputa en el periodo de la entrega de la cosa o de la escritura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalalteración patrimonialentrega de bienesescritura públicaganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2358-20 10 jul 2020

La ganancia patrimonial por la venta de una finca debe declararse en el periodo en que se entrega el bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialalteración patrimonialentrega de bienesvalor de transmisiónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V2251-20 1 jul 2020

La venta de una vivienda por parte de una promotora está sujeta a IVA, con un tipo del 10% si es apta para su uso como vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

promotorentrega de bienestipo reducidoexenciónaptitud para vivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2147-20 25 jun 2020

La entrega de una caldera de vapor no está sujeta a la inversión del sujeto pasivo si el comprador no es empresario o si el producto es susceptible de uso primitivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionalentrega de bienessujeto pasivomateriales de recuperación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1986-20 17 jun 2020

La venta de un vehículo por una sociedad puede estar sujeta pero exenta de IVA y no sujeta a ITP

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioentrega de bienessujeto pero exentoperiodo de regularizaciónpatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1897-20 11 jun 2020

Las ventas de dropshipping desde China no están sujetas a IVA en España si el transporte se inicia fuera del territorio

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesimportaciónsujeto pasivono sujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1804-20 8 jun 2020

La adjudicación de parcelas en liquidación de una cooperativa está sujeta a IVA y puede requerir la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesurbanizaciónliquidación de cooperativainversión del sujeto pasivovalor normal de mercado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.d)

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V1767-20 3 jun 2020

La organización de ferias comerciales y la venta de entradas pueden estar sujetas al IVA con tipo reducido del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicio único complejoprestación accesoriaterritorio de aplicaciónentrega de bienestipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V1613-20 26 may 2020

Las entregas de esculturas originales tributan al 10% de IVA y las clases particulares pueden estar exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosderechos de autorobjetos de arteexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1

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V1495-20 20 may 2020

La venta de bienes entre entidades alemanas, con transporte directo, no está sujeta al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bieneslugar de realizaciónentrega intracomunitaria exentasujeto pasivoinversión del sujeto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.Dos.1º A)

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V1470-20 19 may 2020

Las entregas de sidra en régimen suspensivo están sujetas al IVA pero exentas por el régimen de depósito

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen suspensivorégimen de depósito distinto del aduanerooperación asimilada a la importaciónimpuestos especialesexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1451-20 18 may 2020

La entrega de mosto de uva está sujeta a IVA, salvo que se vincule al régimen de depósito distinto del aduanero

SG de Impuestos sobre el Consumo

mosto de uvarégimen de depósito distinto del aduaneroentrega de bienesexenciónvinculación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1347-20 11 may 2020

Las ventas de piezas de aluminio a intermediarios están sujetas a IVA y no gozan de la exención por buques

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexenciónnavegación marítima internacionaloperaciones intracomunitariasexportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1292-20 7 may 2020

Los pagos anticipados por exportaciones están exentos de IVA si se cumplen los requisitos de la operación

SG de Impuestos sobre el Consumo

pago anticipadodevengoexenciónexportaciónrectificación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Dos

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V1291-20 7 may 2020

La entrega de una embarcación de la consultante a la UTE no está exenta de IVA si la UTE no es la entidad que la utiliza para salvamento

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentrega de bienessujeto pasivoafectaciónute LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1290-20 7 may 2020

Las entregas de aeronaves y sus elementos accesorios pueden estar exentas de IVA si las usa una entidad pública

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosoperación únicaprestación accesoriaexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V1289-20 7 may 2020

Los servicios de instalación y transporte de maquinaria son prestaciones accesorias a la entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosprestación accesoriainstalación y montajeterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1279-20 6 may 2020

La venta de bienes por internet no se considera servicio prestado por vía electrónica

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesservicios prestados por vía electrónicarégimen generalplataforma digitalactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1276-20 6 may 2020

La calificación de las operaciones de transformación y las reglas de localización en el IVA dependen de la aportación de materiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosejecución de obraadquisición intracomunitariaimportación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1273-20 6 may 2020

La compra de un vehículo por un residente en España está sujeta a IVA si el transporte no es realizado por el proveedor

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexenciónlugar de realizacióndeducciónempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.Uno

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V1221-20 4 may 2020

Las ventas de calzado a particulares en España están sujetas a IVA y la empresa debe ser sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteentrega de bienesprestación de serviciossujeto pasivodevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1144-20 29 abr 2020

La exención por entrega a organismos internacionales depende de si el intermediario actúa en nombre propio o ajeno

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónorganismos internacionalesintermediarionombre propionombre ajeno LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1059-20 24 abr 2020

La venta de un vehículo afecto a actividad exenta está sujeta a IVA si es un bien de inversión en periodo de regularización

SG de Impuestos sobre el Consumo

bien de inversiónperiodo de regularizaciónarrendamiento con opción de compraactividad exentaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V1044-20 24 abr 2020

El servicio de mediación comercial está exento de IVA si está relacionado con una exportación de bienes a Canarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediación comercialexención de serviciosexportaciónterritorio de aplicación del impuestoentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0961-20 21 abr 2020

Las transmisiones de bienes y derechos de un hotel en Canarias no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

territorio de aplicaciónentrega de bienesprestación de serviciosempresarioestablecimiento permanente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0958-20 20 abr 2020

La producción de energía eléctrica en una Comunidad de Regantes está sujeta al IVA, salvo en el caso de gastos comunes de riego

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumoactividad empresarialentrega de bienescomunidad de regantesordenación de aguas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0924-20 16 abr 2020

La entrega de un inmueble por ejercicio de opción de compra puede estar sujeta a IVA si se renuncia a la exención

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento financieroopción de compraentrega de bienesprestación de serviciosrenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0906-20 16 abr 2020

La expropiación de un inmueble rehabilitado puede estar sujeta a IVA si se considera primera entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosaprimera entregarehabilitación de edificacionesempresarioentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0903-20 16 abr 2020

La actividad de dropshipping con envío desde China no genera operaciones sujetas al IVA en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesimportaciónsujeto pasivorecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0780-20 7 abr 2020

La ganancia patrimonial por la venta de una finca se imputa en el periodo de la entrega de los bienes o del otorgamiento de la escritura pública

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialalteración patrimonialentrega de bienesescritura pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106

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V0753-20 7 abr 2020

Se aplica el tipo reducido del 4% en la entrega de viviendas de protección oficial realizada por su promotor

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovivienda de protección oficialpromotorprotección públicacédula de habitabilidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V0750-20 7 abr 2020

Se aplica el tipo general del 21% a la entrega de una balanza con plataforma para personas en silla de ruedas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoentrega de bienesequipos médicoscaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0653-20 2 abr 2020

Las pinturas sobre soportes ajenos no están exentas de IVA y tributan al 10% si son objetos de arte

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobjeto de arteartista plásticotipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0652-20 2 abr 2020

El arrendamiento con opción de compra no estará sujeto al IVA si es prestación de servicios y medio propio personificado

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de compramedio propio personificadoprestación de serviciosentrega de bienespoder adjudicador LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0584-20 16 mar 2020

La venta de electricidad por un organismo autónomo está sujeta a IVA y no goza de la exención de servicios sanitarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexenciónsectores diferenciadosempresarioderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0571-20 10 mar 2020

La entrega de parcelas urbanizadas por una empresa municipal para pagar una deuda está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

urbanización de terrenospatrimonio municipal del sueloinversión del sujeto pasivoentrega de bienesexención de terrenos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0561-20 9 mar 2020

El reintegro de inversiones por resolución de concesión está sujeto al IVA al ser contraprestación de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

contraprestaciónindemnizaciónconcesión de obra públicaentrega de bienesdevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0485-20 27 feb 2020

Los cursos de formación sobre aplicaciones informáticas no están exentos de IVA si son accesorios a su venta

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación accesoriaprestación principalentrega de bienesaplicación informática LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.9º

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V0467-20 26 feb 2020

Se aplica el tipo reducido del 4% al medicamento obtenido mediante transformación de células sanguíneas

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesmedicamento de uso humanoexencióntipo impositivo reducidotransformación de materia prima LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0455-20 26 feb 2020

La bisutería artesanal tributa al tipo general del 21% de IVA y no se considera obra de arte

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoobjeto de artebisuteríaactividad artesanalempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0454-20 26 feb 2020

Las entregas desde un establecimiento permanente en Alemania no se declaran en el SII ni en el modelo 349

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteadquisición asimilada a intracomunitariaentrega de bienesmodelo 349suministro inmediato de información LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0421-20 24 feb 2020

La ganancia patrimonial por la venta de una vivienda debe imputarse en el periodo en que se otorga la escritura pública

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialalteración patrimonialentrega de bienesescritura pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1Código Civil

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V0399-20 20 feb 2020

La entidad puede compensar el IVA del establecimiento permanente y debe dar de baja este en el censo

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentecompensación de cuotasdeclaración censalsucesión universalentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0324-20 12 feb 2020

El IVA no debe incluirse en el justiprecio de una expropiación si la operación resulta sujeta

SG de Impuestos sobre el Consumo

justiprecioexpropiación forzosaentrega de bienesterrenos rústicosurbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0289-20 7 feb 2020

Un escritor profesional debe facturar y declarar el IVA por la entrega ocasional de sus libros a una librería

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalentrega de bienestipo impositivo reducidoexención de servicios profesionalesobligación de facturar LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0285-20 7 feb 2020

La transmisión de parcelas no está sujeta a IVA si la entidad no realiza actividad económica ni las tiene afectas

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresarioactividad empresarialafectación de bienesentrega de bienessujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0217-20 31 ene 2020

Las subvenciones para la construcción de viviendas protegidas no forman parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesubvención vinculada al preciovivienda protegidaempresarioentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0215-20 31 ene 2020

Las pinturas sobre soportes como paredes o techos tributan al 10% por ser entrega de bienes, no exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosobjetos de arteexencióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.Uno

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V0213-20 31 ene 2020

La entrega de productos ensamblados con materiales propios puede calificarse como entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosmaquilapagos anticipadosestablecimiento permanente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0158-20 21 ene 2020

La venta de bolsas de plástico en caja tributa con el tipo general del 21% de forma independiente a la compra

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesoperación accesoriaoperación principaltipo impositivocontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V0136-20 21 ene 2020

La entrega de bienes a un adquirente con NIF-IVA de otro Estado miembro está exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexenciónnif-ivaestado miembromodelo 349 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0122-20 21 ene 2020

La compraventa de locales por una comunidad de bienes puede estar sujeta o exenta de IVA según la entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienessujeto pasivosegunda entrega de edificacionesexenciónrenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0029-20 9 ene 2020

La venta de un terreno urbano (solar) está sujeta al IVA al 21% y no goza de la exención de terrenos no edificables

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessolar edificableexenciónempresariotipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V0028-20 9 ene 2020

La adjudicación de trasteros en subasta judicial está sujeta al IVA si es la primera entrega del promotor

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessubasta judicialprimera entregapromotor inmobiliariosujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0022-20 9 ene 2020

La entrega de bienes no está sujeta al IVA en España si la mercancía se envía desde el extranjero sin pasar por el territorio nacional

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesámbito espacialpuesta a disposiciónexpedición o transporteventas en cadena LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V3547-19 27 dic 2019

La transmisión de un derecho de superficie con edificación se considera entrega de bienes sujeta pero exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho de superficieentrega de bienesexenciónsegunda entregasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3517-19 23 dic 2019

La entrega de terrenos urbanizables sin obras materiales de transformación física está exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónsuelo urbanizableurbanizaciónempresariotransformación física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3483-19 20 dic 2019

El servicio de intermediación en la venta de caballos no está sujeto al IVA si la entrega del bien ocurre en el extranjero

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediaciónoperación subyacentelugar de realizaciónmediación en nombre y por cuenta ajenaentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.2

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V3481-19 20 dic 2019

La venta de un terreno con calificación de solar tributa al tipo general del 21% del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienessujeción al impuestoexenciónsolartipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.20º

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V3465-19 18 dic 2019

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados si se cumplen los requisitos de adquisición del artículo 135

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrevendedorbienes usadossujeto pasivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3360-19 10 dic 2019

La entrega de murales realizados fuera de España no se entiende realizada en el territorio de aplicación del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosartista plásticoterritorio de aplicaciónoperación accesoria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3354-19 10 dic 2019

La construcción de una planta fotovoltaica por una Comunidad de Regantes está sujeta a inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoautoconsumocomunidades de regantesentrega de bienesderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3351-19 10 dic 2019

Se producen dos entregas de bienes sujetas a IVA cuando un comisionista compra carburante en nombre propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

comisionista en nombre propioentrega de bienesbase imponibledevengocomitente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Tres

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V3214-19 22 nov 2019

El suministro de combustible para pruebas de mar puede estar exento de IVA si se usa en un régimen de perfeccionamiento activo

SG de Impuestos sobre el Consumo

perfeccionamiento activoexención de ivaentrega de bienespruebas de marrégimen aduanero LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V3201-19 19 nov 2019

El IVA se devenga en la puesta a disposición de bienes en consigna si el cliente asume sus riesgos y costes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesdevengopoder de disposiciónventa en consignariesgos y costes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.3º

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V3145-19 12 nov 2019

No se aplica el IVA en operaciones de dropshipping con destino a Alemania y debe aplicarse el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dropshippingrecargo de equivalenciaentrega de bienesterritorio de aplicacióncomerciante minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3114-19 7 nov 2019

La ganancia patrimonial por venta de vivienda debe imputarse en el periodo en que se otorgue la escritura pública

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialalteración patrimonialentrega de bienesescritura pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1Código Civil

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V3084-19 4 nov 2019

La entrega de un bien con instalación en otro Estado miembro no se localiza en España y no requiere Modelo 349

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesinstalación o montajeinversión del sujeto pasivomodelo 349devengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

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V3049-19 29 oct 2019

La entrega de bienes se perfecciona cuando el adquirente retira los bienes del almacén y asume sus riesgos

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesoperación asimiladapoder de disposicióntraslación de riesgosexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3047-19 29 oct 2019

La entrega de bienes por una entidad extranjera en depósito de un cliente español se asimila a una adquisición intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesadquisición intracomunitariaestablecimiento permanentecontrato de depósitopoder de disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3030-19 28 oct 2019

La venta de un vehículo entre empresarios está sujeta al IVA si se pone a disposición en territorio nacional

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesempresarioterritorio de aplicación del impuestolugar de realizaciónsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V3028-19 28 oct 2019

La venta de libros de una academia de idiomas no está exenta de IVA, pero se aplica el tipo reducido del 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención de enseñanzaentrega de bienestipo impositivo reducidoactividad empresariallibros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3014-19 28 oct 2019

Los premios de concursos de pintura están sujetos a IVA solo si el participante es profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalentrega de bienesprestación de serviciosobjeto de arteámbito de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3001-19 28 oct 2019

No es obligatorio aplicar el recargo de equivalencia en la venta de piezas de vehículos

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentrega de bienespiezas de recambiorégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2951-19 23 oct 2019

El arrendamiento de lofts a personas físicas para vivienda está exento de IVA si no se prestan servicios hoteleros

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónarrendamiento de viviendatipo reducidolicencia de primera ocupaciónservicios hoteleros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2930-19 23 oct 2019

La tributación del arrendamiento con opción de compra depende de si la operación está sujeta o exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de compraentrega de bienesprestación de serviciostransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2903-19 21 oct 2019

El arrendamiento con opción de compra se considera prestación de servicios hasta que se ejerza o se comprometa su ejercicio

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de compraentrega de bienesprestación de serviciosdevengobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.dos.5ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.Dos.2º

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V2902-19 21 oct 2019

La adjudicación judicial de un buque pesquero está sujeta al IVA y puede estar exenta según su uso

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesejecución forzosaadjudicación judicialnavegación marítima internacionalpesca costera LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.4

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V2877-19 18 oct 2019

No procede la rectificación del IVA de la opción de compra y rentas al ejercitar la compra de la vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

opción de compraarrendamientoprestación de serviciosentrega de bienesrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2835-19 15 oct 2019

La disolución de una comunidad de bienes puede estar no sujeta a IVA si se transmite una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomacomunidad de bienesentrega de bienesno sujeciónexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2831-19 15 oct 2019

Las ventas de productos con envío directo desde China al cliente no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónimportaciónsujeto pasivolugar de realizaciónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2762-19 8 oct 2019

Un informe de consumo de combustible no sustituye a la factura del proveedor para deducir el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

documento justificativoderecho a la deducciónprestación de serviciosentrega de bienesfactura recapitulativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2724-19 7 oct 2019

Las ventas de productos farmacéuticos al extranjero pueden estar exentas de IVA si se acredita su salida efectiva

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención por exportaciónmaquilaentrega de bienesprestación de serviciossalida efectiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V2677-19 1 oct 2019

No se puede recuperar el IVA de un vehículo enviado a Canarias si el transporte no fue realizado por el proveedor

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexencióndeducciónempresarioprofesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.Uno

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V2645-19 26 sept 2019

La compra de un vehículo en un concesionario está sujeta al IVA al 21% si se pone a disposición en el territorio de aplicación

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesámbito espacialempresariohecho imponiblepuesta a disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2531-19 18 sept 2019

La indemnización por rescisión de contrato no lleva IVA, pero la compensación por bienes entregados sí

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizacióncontraprestaciónentrega de bienesbase imponiblelucro cesante LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2515-19 17 sept 2019

El IVA en obras para Administraciones Públicas se devenga en el momento de su recepción

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoejecución de obraadministración públicarecepción de obrapago anticipado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V2492-19 17 sept 2019

La localización de servicios de stands depende de la condición del destinatario y de la naturaleza del stand

SG de Impuestos sobre el Consumo

localización de serviciosprestación de publicidadservicio accesorioentrega de bienesexención por exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.1.15

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V2491-19 17 sept 2019

El IVA se devenga con la puesta a disposición del inmueble, independientemente de la escritura pública

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoentrega de bienespuesta a disposiciónpoder de disposiciónescritura pública LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V2438-19 13 sept 2019

La entrega de bienes por un proveedor está exenta de IVA si este figura como exportador ante la Aduana

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónexportacióndocumento aduaneroexportadorterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 9

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V2375-19 11 sept 2019

La adquisición de bienes almacenados en una zona franca de otro Estado miembro puede tributar en España si se usa NIF-IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariaentrega de bienesinversión del sujeto pasivozona francaterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2373-19 11 sept 2019

Se puede aplicar la exención de exportación en aeronaves aunque la salida se produzca tras el plazo reglamentario

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosprestación únicaexención por exportaciónsalida efectiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11

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V2238-19 20 ago 2019

La construcción 'llave en mano' de un campo de golf en Portugal por una UTE no está sujeta al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

uteentrega de bienesprestación de servicioslugar de realizaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2151-19 13 ago 2019

Debe aplicarse el régimen general de IVA en la venta de un vehículo adquirido previamente bajo el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrégimen generalsujeto pasivoempresarioentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2125-19 12 ago 2019

La calificación de la fabricación como entrega de bienes o prestación de servicios depende de la importancia de los materiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosejecución de obratransporte intracomunitarioadquisición intracomunitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2122-19 12 ago 2019

Las ventas de bienes fabricados en China y vendidos en EE. UU. no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesterritorio de aplicaciónlugar de realizaciónempresario o profesionalhecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1887-19 18 jul 2019

El IVA se devenga en las comisiones de compra cuando los bienes se ponen a disposición del comisionista

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengocomisión de compracomisionistacomitentepagos anticipados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.2.6

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V1883-19 18 jul 2019

La entrega de bienes a una empresa estadounidense puede estar exenta de IVA si se vincula al transporte intracomunitario

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienestransporte intracomunitarioexenciónsujeto pasivonúmero de identificación fiscal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1792-19 11 jul 2019

La venta de tejidos a un cliente portugués para su uso en fabricación está sujeta a IVA y no exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexencióntransporte intracomunitariosujeto pasivoterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V1772-19 10 jul 2019

La venta de llantas desde Austria no está sujeta al IVA en España si el transporte se inicia fuera del territorio

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesadquisición intracomunitarialugar de realizaciónsujeto pasivoexpedición o transporte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1745-19 9 jul 2019

El IBI incluido en el precio de venta de un inmueble forma parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestacióncrédito efectivoentrega de bienestipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V1744-19 9 jul 2019

El IBI incluido en el precio de venta de un inmueble forma parte de la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónentrega de bienestipo impositivocrédito efectivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V1737-19 9 jul 2019

El arrendamiento con opción de compra es una prestación de servicios y no requiere rectificar el IVA si se descuenta del precio final

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento con opción de compraprestación de serviciosentrega de bienesrectificación de cuotasbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1723-19 9 jul 2019

No se debe repercutir el IVA alemán en las facturas, sino aplicar la exención por entregas intracomunitarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexenciónentregas intracomunitariassujeto pasivonúmero de identificación fiscal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V1720-19 9 jul 2019

La venta de suscripción a periódico en papel con acceso digital se califica como entrega de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciosservicios prestados por vía electrónicaoperación únicaprestación accesoria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1719-19 9 jul 2019

El proveedor debe repercutir IVA en la venta de lubricantes si el transporte no se vincula a su entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexenciónbase imponiblefactura rectificativarapport LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1718-19 9 jul 2019

Las ventas de bienes desde otro Estado miembro a consumidores finales pueden tributar en España según las reglas de expedición y transporte

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteentrega de bienesconsumidor finallugar de realizaciónservicios logísticos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1679-19 8 jul 2019

Obligación de rectificar facturas de IVA y pérdida de deducibilidad en IRPF tras la transmisión de una instalación de energía

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

entrega de bienesfactura rectificativarendimientos de actividades económicasoperador del sistemacontraparte central LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.1

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V1624-19 28 jun 2019

El servicio de asesoramiento sobre material hospitalario exportado está exento de IVA si es accesorio a la venta

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación accesoriaprestación principalexención por exportaciónentrega de bienesámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V1612-19 27 jun 2019

La transmisión de un hotel y una concesión sin personal está sujeta a IVA al no constituir una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomaarrendamiento de industriaconcesión administrativaentrega de bienesexención de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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