Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuervorteil: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 38 Auskünfte · 2017–2024

Geltende Auffassung

Das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren setzt voraus, dass das erwerbende Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die Wohnsitz- und Bewertungsvoraussetzungen gemäß Artikel 80.1 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfüllt. Die Anwendung des Regimes ist ausgeschlossen, wenn das Hauptziel Betrug, Steuerhinterziehung oder die bloße Erlangung eines Steuervorteils ohne gültige wirtschaftliche Gründe ist. Um eine Versagung aufgrund mangelnder wirtschaftlicher Substanz zu vermeiden, müssen Gründe für eine Umstrukturierung, Rationalisierung oder Vereinfachung der Verwaltung nachgewiesen werden.

Die Position der DGT bleibt im Hinblick auf das Regime für den Umtausch von Wertpapieren über die Zeit hinweg konstant. Die Auskünfte von 2017 bis 2024 bekräftigen die Notwendigkeit, die Mehrheit der Stimmrechte zu erlangen, sowie das Verbot, die Transaktion ausschließlich zum Zweck der Erlangung von Steuervorteilen ohne wirtschaftliche Grundlage durchzuführen. Es sind keine Änderungen in der Auslegung der Anforderungen des LIS festzustellen.

Analyse auf Grundlage von 30 der 38 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2505-24 10. Dez. 2024

Fusionsabsorption kann steuerneutral behandelt werden, sofern kein Betrug beabsichtigt ist

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosanulación de participacionesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0865-24 23. Apr. 2024

Wegfall von Steuervorteilen nur bei Nachweis von Betrug oder Steuerhinterziehung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reorganización empresarialventaja fiscalmotivos económicos válidosrégimen de neutralidadfraude o evasión fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0587-24 9. Apr. 2024

Fusionsübernahme unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosventaja fiscalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2861-23 24. Okt. 2023

Die Gesamtauflösung kann dem Neutralitätsregime der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn ihr Hauptzweck nicht der Steuervorteil ist

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen de neutralidadunidad económica autónomareestructuración empresarialmera cesión de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2859-23 24. Okt. 2023

Die Verschmelzung durch Absorption kann das steuerliche Neutralitätsregime in Anspruch nehmen, wenn die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionessubrogación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2842-23 20. Okt. 2023

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de neutralidad fiscalfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2697-23 4. Okt. 2023

Berufsverband kann bei Fusion unter Anwendung der steuerlichen Neutralität das Sonderregime in Anspruch nehmen, sofern gleichwertige Ergebnisse erzielt werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesneutralidad fiscalcolegio profesionaldisolución sin liquidacióntransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 110
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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