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V3098-23 27. November 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Steuerneutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Ein Gesellschafter beabsichtigt, 50 % seiner Anteile an einer Gesellschaft in eine neue Gesellschaft (Newco) einzubringen. Die DGT stellt klar, dass dieser Vorgang dem Steuerneutralitätsregime unterliegen kann, sofern die Anforderungen an Beteiligung und Besitz erfüllt sind und die Transaktion nicht zum Zwecke der Steuerhinterziehung oder zur Erlangung bloßer Steuervorteile erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En el caso de que las nuevas actividades económicas se realicen directamente por Newco, si hay motivación económica suficiente en la creación de la estructura que se expone para poder aplicar el régimen de neutralidad fiscal del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación no dineraria de participaciones se acoja al régimen especial, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad. En el caso de personas físicas, las participaciones deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior y no pueden ser de una entidad cuya actividad principal sea la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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