Doctrine par thème · Observatoire DGT

Avantage fiscal : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 38 rescrits · 2017–2024

Doctrine en vigueur

Le régime spécial d'échange de titres exige que l'entité acquéreuse obtienne la majorité des droits de vote et respecte les conditions de résidence et d'évaluation de l'article 80.1 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés). L'application du régime est exclue si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. Des motifs de restructuration, de rationalisation ou de simplification de la gestion doivent être prouvés pour éviter la disqualification pour manque de substance économique.

La position de la DGT reste constante dans le temps concernant le régime d'échange de titres. Les consultations de 2017 à 2024 réitèrent la nécessité d'obtenir la majorité des droits de vote et l'interdiction d'utiliser l'opération dans le but exclusif d'obtenir des avantages fiscaux sans base économique. Aucun changement n'est observé dans l'interprétation des exigences de la LIS.

Analyse fondée sur 30 des 38 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 15 août 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0587-24 9 avr. 2024

Une fusion par absorption pourrait bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve de respecter les conditions légales et commerciales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosventaja fiscalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3316-23 28 déc. 2023

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve de conformité commerciale et d'absence de fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalreorganización empresarialanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2861-23 24 oct. 2023

La scission totale peut bénéficier du régime de neutralité de l'IS si elle n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen de neutralidadunidad económica autónomareestructuración empresarialmera cesión de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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