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V5007-26 2. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei einer Gesamtaufteilung unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine Immobiliengesellschaft erkundigt sich, ob ihre geplante Gesamtaufteilung zur Erleichterung des Generationenwechsels die Voraussetzungen für steuerliche Neutralität erfüllt. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter dem Spezialregime behandelt werden kann, sofern sie im geschäftlichen Rahmen erfolgt und nicht primär auf Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de escisión total así planteada cumple con los requisitos del régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La escisión total puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza conforme al Real Decreto-ley 5/2023 y se cumplen los requisitos del artículo 76.2.1.a) de la LIS. No se requiere que los patrimonios constituyan ramas de actividad si la participación de los socios en las nuevas sociedades es idéntica a la de la sociedad escindida. El régimen no será aplicable si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, o la obtención de una ventaja fiscal espuria. Motivos como el relevo generacional y la continuidad de la actividad empresarial se consideran motivos económicos válidos.

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