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Consultas sobre ventaja fiscal

311 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ventaja fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 38 consultas · 2017–2024

Criterio vigente

El régimen especial de canje de valores requiere que la entidad adquirente obtenga la mayoría de los derechos de voto y cumpla los requisitos de residencia y valoración del artículo 80.1 de la LIS. La aplicación del régimen queda excluida si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. Se deben acreditar motivos de reestructuración, racionalización o simplificación de la gestión para evitar la descalificación por falta de sustancia económica.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo respecto al régimen de canje de valores. Las consultas desde 2017 hasta 2024 reiteran la necesidad de obtener la mayoría de derechos de voto y la prohibición de utilizar la operación con el fin exclusivo de obtener ventajas fiscales sin base económica. No se observan cambios en la interpretación de los requisitos de la LIS.

Análisis basado en 30 de 38 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de agosto de 2026.

311 consultas

V3169-21 22 dic 2021

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosfusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1990-20 17 jun 2020

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no solo para obtener ventajas fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración de actividadesventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0222-20 3 feb 2020

Una fusión podría acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración empresarialtransmisión de patrimonioventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3023-19 28 oct 2019

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosmodificaciones estructuralesneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2652-19 26 sept 2019

Las fusiones y escisiones pueden acogerse al régimen fiscal especial si se realizan en el ámbito mercantil y tienen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónescisión totalrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºa
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V2569-17 10 oct 2017

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosmodificaciones estructuralesneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4911-16 14 nov 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosparticipaciones socialesentidad beneficiaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0875-16 9 mar 2016

Se puede aplicar el régimen especial de escisión total en el Impuesto sobre Sociedades si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosreorganización empresarialpatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
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V1845-15 11 jun 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1447-15 11 may 2015

La fusión de una entidad con bases imponibles negativas puede perder el régimen especial si su motivo principal es el aprovechamiento de dichas bases

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesbases imponibles negativasmotivos económicos válidosventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 82
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V1089-15 9 abr 2015

La aplicación del régimen especial de aportaciones de activos requiere el cumplimiento de requisitos legales y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especialaportación de activosmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2708-14 9 oct 2014

No se aprecia finalidad económica para el régimen especial de fusiones si el objetivo es facilitar la liquidación de la entidad absorbida

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesfusión por absorciónmotivos económicos válidosventaja fiscalreestructuración de actividades TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 84
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V1389-14 23 may 2014

La escisión total puede acogerse al régimen especial si se realiza por motivos económicos válidos y no para facilitar la venta de participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuracióntransmisión de participaciones TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.a)TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.2º
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