V0434-24 · Absorptionsfusion kann steuerneutral behandelt werden, sofern handelsrechtliche und LIS-Voraussetzungen erfüllt sind · BMC

Absorptionsfusion kann steuerneutral behandelt werden, sofern handelsrechtliche und LIS-Voraussetzungen erfüllt sind

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Absorptionsfusion unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann und ob die entsprechenden Gründe zulässig sind. Die DGT antwortet, dass die Transaktion diesem Regime unterliegen kann, wenn sie im handelsrechtlichen Rahmen des Real Decreto-ley 5/2023 erfolgt und die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación proyectada puede acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumplir el artículo 76.1 a) de la LIS. La aplicación de este régimen implica la no integración de rentas en la entidad transmitente y el mantenimiento de valores y antigüedad en la adquirente. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La valoración de los motivos económicos es una cuestión de hecho que debe apreciar la Administración según las circunstancias de cada caso.

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