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V0336-24 7. März 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapieraustausch bei Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 80 LIS möglich

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Einbringung von Gesellschaftsanteilen im Wege eines Wertpapieraustauschs unter das Sonderregime fällt. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Mehrheit der Stimmrechte erlangt wird und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Sie warnt jedoch davor, dass das Regime nicht anwendbar ist, wenn die Erlangung eines Steuervorteils als Hauptziel dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Confirmación de que la operación de aportación de participaciones sociales vía canje de valores, tal y como ha sido descrita anteriormente se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el actual artículo 80.1 del Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación podrá acogerse al régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto en la entidad participada y se cumplen los requisitos de residencia y de la entidad adquirente previstos en el artículo 80.1. No obstante, el régimen no será aplicable si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La Administración deberá valorar si el propósito de evitar la imposición personal en la reestructuración constituye un motivo de ventaja fiscal según el artículo 89.2 de la LIS.

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