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V5213-26 20. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Steuerneutralität bei einer vollständigen Spaltung zulässig, sofern kein Betrug vorliegt

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob wirtschaftlich begründete Gründe für eine vollständige Spaltung die Anwendung des Steuerneutralitätsregimes rechtfertigen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion diesem Regime unterliegen kann, sofern das Hauptziel nicht die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. ¿Pueden considerarse los motivos indicados en el cuerpo de este escrito como motivos económicos válidos en el sentido del artículo 89?2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades?

Die Entscheidung der DGT

La operación de escisión total puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos del artículo 76.2.1.a) de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria. Los motivos económicos válidos no se limitan a la reestructuración o racionalización, sino que cualquier objetivo empresarial legítimo que busque la continuidad de la actividad es válido. La Administración debe realizar un examen global caso por caso para determinar si existe fraude.

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