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V0865-24 23. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · reorganización empresarial

Wegfall von Steuervorteilen nur bei Nachweis von Betrug oder Steuerhinterziehung

Es wurde angefragt, ob bei einer Umstrukturierung ohne triftige wirtschaftliche Gründe lediglich die Auswirkungen des angestrebten Steuervorteils aufgehoben werden dürfen. Die DGT stellt klar, dass die Verwaltung den Steuervorteil erst nach einer Gesamtabwägung korrigieren darf, wenn nachgewiesen wird, dass das Hauptziel der Transaktion der Betrug oder die Steuerhinterziehung ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bestätigung, dass im Falle, dass die die Reorganisationsmaßnahme begründenden Motive nicht als gültig erachtet werden, die einzigen zu beseitigenden Wirkungen diejenigen sind, die sich aus dem etwaigen angestrebten Steuervorteil ergeben.

Die Entscheidung der DGT

Das Fehlen gültiger wirtschaftlicher Gründe begründet die Vermutung, dass die Transaktion auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt. Die Verwaltung darf den angestrebten Steuervorteil jedoch nur dann beseitigen, wenn nach einer globalen und einzelfallbezogenen Prüfung nachgewiesen wird, dass dieser Betrug oder diese Hinterziehung das Hauptziel der Transaktion ist. Die Beseitigung des Steuervorteils ist von dem dem Umstrukturierungsregime innewohnenden Steueraufschub zu unterscheiden.

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