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V0941-26 27. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Proportionale Gesamtabspaltung unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich, sofern kein Betrug vorliegt

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Gesamtabspaltung seines Vermögens auf drei neue Gesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass bei Einhaltung der handelsrechtlichen Vorschriften und proportionaler Zuteilung die steuerliche Neutralität angewendet werden kann, sofern diese nicht der Betrugs- oder Steuerhinterziehung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial de fusiones de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil y los socios reciben participaciones de forma proporcional a su participación previa, podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS. No es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad si la atribución es proporcional. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o la obtención de una ventaja fiscal espuria.

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