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V0941-26 27. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Proportionale Gesamtabspaltung unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich, sofern kein Betrug vorliegt

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Gesamtabspaltung seines Vermögens auf drei neue Gesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass bei Einhaltung der handelsrechtlichen Vorschriften und proportionaler Zuteilung die steuerliche Neutralität angewendet werden kann, sofern diese nicht der Betrugs- oder Steuerhinterziehung dient.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das Sonderregime für Fusionen des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Spaltung im geschäftlichen Bereich erfolgt und die Gesellschafter Anteile an den neuen Unternehmen im Verhältnis zu ihrer bisherigen Beteiligung erhalten, könnte die Transaktion unter das steuerneutrale Regime des Kapitels VII des Titels VII des LIS fallen. In diesem Fall werden die Erträge weder in der übertragenden Gesellschaft noch bei den Gesellschaftern einbezogen, und die Werte sowie die Anschaffungsdaten der Vermögenswerte bleiben erhalten. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn ein unrechtmäßiger Steuervorteil angestrebt wird.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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