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V2873-23 25. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Steuerneutralität bei Sacheinlagen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen zweier Gesellschaften in eine dritte Gesellschaft unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und den ununterbrochenen Besitz erfüllt sind und die Hauptabsicht nicht die Steuerhinterziehung oder die Erlangung eines Steuervorteils ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones sociales por contribuyentes del IRPF se acoja al régimen de neutralidad fiscal, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. El aportante debe participar en los fondos propios de la entidad receptora en al menos un 5 por ciento tras la operación. Las participaciones aportadas deben representar al menos el 5 por ciento de los fondos propios de la entidad aportada, no ser parte de una AIE oUTE, ni tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario, y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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