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V0003-26 8. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Steuerneutralität bei Fusionen zulässig, sofern kein Betrug beabsichtigt ist

Ein Steuerzahler erkundigt sich, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT bestätigt, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la operación de fusión, tal y como ha sido descrita anteriormente, podría aplicarse el régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII, de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación cumple con el ámbito mercantil y los requisitos del artículo 76.1 a) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. Esto implica que no se integrarán plusvalías en la base imponible de las sociedades ni de los socios, manteniendo los valores fiscales y la antigüedad de los bienes. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria.

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