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V2699-23 4. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an zwei Gesellschaften in eine dritte Gesellschaft unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung, die Haltedauer und die Tatsache, dass die übernehmende Gesellschaft nicht der Vermögensverwaltung dient, erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones por un contribuyente del IRPF se acoja al régimen de neutralidad fiscal, se requiere que la entidad receptora sea residente en España o tenga un establecimiento permanente. Además, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y que la entidad aportada no sea una AIE, una UT de empresa, ni tenga como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Tras la aportación, el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en la entidad receptora. No se aplicará el régimen si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal o si no existen motivos económicos válidos.

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