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V0587-24 9. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich

Ein multinationales Unternehmen erkundigt sich, ob eine Fusionsübernahme zwischen zwei hundertprozentigen Tochtergesellschaften das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen könnte, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Vorschriften zur Körperschaftsteuer erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. La aplicación del régimen implica que no se integrarán rentas en la transmitente y se mantendrán los valores y antigüedad en la adquirente. No obstante, el artículo 89.2 de la LIS impide el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal. La Administración determinará, mediante un examen global de la operación, si existen motivos económicos válidos o si se busca una ventaja fiscal indebida.

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