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V2861-23 24. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Die Gesamtauflösung kann dem Neutralitätsregime der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn ihr Hauptzweck nicht der Steuervorteil ist

Ein Wohnungsvermietungsunternehmen erkundigt sich, ob seine Gesamtauflösung zur Verteilung des Vermögens unter den Kindern die Neutralitätsanforderungen der Körperschaftsteuer erfüllt und welche Auswirkungen sie auf die MwSt, die ITPAJD und die IIVTNU hat. Die DGT weist darauf hin, dass sie das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen könnte, wenn die geschäftlichen Anforderungen erfüllt sind und kein Betrug vorliegt, die Transaktion jedoch der MwSt unterliegt, da sie keine eigenständige wirtschaftliche Einheit darstellt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage - Ob der Vorgang die Voraussetzungen erfüllt, damit das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes festgelegte Sonderneutralitätsregime anwendbar sein kann. Ob für die Anwendung des Sonderneutralitätsregimes auf den vorgeschlagenen Vorgang erforderlich ist, dass das Unternehmen über einen Arbeitnehmer mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag verfügt, der mit der Verwaltung der Vermietungen betraut ist.

Die Entscheidung der DGT

Für die Körperschaftsteuer kann die Gesamtauflösung dem Neutralitätsregime unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und die Gesellschafter proportionale Anteile erhalten, sofern dies nicht zum Zweck der Erlangung eines Steuervorteils ohne triftige wirtschaftliche Gründe geschieht. Bei der MwSt gilt die Übertragung von Immobilien und Schulden ohne Personal oder Organisationsstruktur als bloße Sachübertragung und unterliegt der Steuer. Bei der ITPAJD handelt es sich um eine Umstrukturierung, weshalb sie nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte unterliegt und in den anderen Fällen befreit ist. Die IIVTNU wird nicht fällig, wenn die Umstände der zweiten Zusatzbestimmung des LIS vorliegen.

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