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V2697-23 4. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Berufsverband kann bei Fusion unter Anwendung der steuerlichen Neutralität das Sonderregime in Anspruch nehmen, sofern gleichwertige Ergebnisse erzielt werden

Ein Berufsverband, der Alleingesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SL) ist, erkundigt sich, ob er bei der Übernahme dieser Gesellschaft das Sonderregime für Fusionen anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die Transaktion Ergebnisse erzielt, die einer Fusion gleichwertig sind, und die Voraussetzungen der Auflösung ohne Liquidation erfüllt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung des Sonderregimes für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierwechsel und Sitzverlegung einer Europäeischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen der Europäischen Union gemäß Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann dem steuerneutralen Regime unterliegen, wenn sie Ergebnisse erzielt, die einer Fusion gleichkommen, und Artikel 76.1.c) des LIS erfüllt wird, indem das gesamte Gesellschaftsvermögen nach der Auflösung ohne Liquidation des Handelsunternehmens übertragen wird. In diesem Fall werden die Einkünfte nicht in das übertragende Unternehmen integriert, und die Werte sowie die Anschaffungsdauer der Wirtschaftsgüter bleiben im erwerbenden Unternehmen erhalten. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion die Erlangung eines Steuervorteils ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist.

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