Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Dienstleistungen der Hotelindustrie: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 58 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Vermietung von Immobilien zu touristischen Zwecken, die Dienstleistungen der Hotelindustrie (wie wöchentliche Reinigung, Empfang oder Gepäckaufbewahrung) umfasst, ist nicht von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit und unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 10 %. Damit die Vermietung als wirtschaftliche Tätigkeit und nicht als Einkommen aus Immobilienvermögen gilt, muss eine Organisation von Produktionsmitteln vorliegen, wie etwa die Einstellung von Vollzeitpersonal oder die Erbringung von Zusatzleistungen.

Die Position der DGT bleibt beständig in der Unterscheidung zwischen der befreiten Wohnungsvermietung und der steuerpflichtigen Erbringung von Hoteldienstleistungen. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass das Fehlen von Hoteldienstleistungen und angestelltem Personal zu einer Einstufung als Einkommen aus Immobilienvermögen führt. Die Rechtsprechung hat im Detail dargelegt, welche spezifischen Dienstleistungen (regelmäßige Reinigung, Wäscherei, Empfang) die Befreiung der Vermietung aufheben.

Wendepunkte

  1. V3244-18

    Stellt klar, dass die Reinigung bei An-/Abreise, die technische Wartung oder die Reinigung von Gemeinschaftsbereichen nicht als Hoteldienstleistungen gelten.

  2. V1383-23

    Spezifiziert, dass Dienstleistungen wie ein permanenter Empfang oder die Gepäckaufbewahrung die Befreiung entkräften und die Transaktion unter den ermäßigten Steuersatz von 10 % fallen lassen.

Analyse auf Grundlage von 55 der 58 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1902-21 17. Juni 2021

Vermietung von Wohnraum ohne Hotelleistungen unterliegt ITP und AJD statt der MwSt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
arrendamiento de viviendaexención de ivaservicios de la industria hoteleratransmisiones patrimonialesempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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