Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Effektive Abschreibung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 53 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Bei Einkünften aus Immobilienvermögen ist die Abschreibung der Immobilie und der überlassenen Gegenstände abzugsfähig, sofern sie ihrer effektiven Abnutzung entsprechen. Bei der Immobilie ist diese Effektivität erfüllt, wenn der jährliche Betrag 3 % des höheren Wertes aus Anschaffungskosten oder Katasterwert nicht überschreitet, wobei der Bodenwert stets auszuschließen ist. Die abzugsfähigen Aufwendungen sind auf den Zeitraum begrenzt, in dem die Immobilie tatsächlich vermietet ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Berechnung der Abschreibung bei Einkünften aus Immobilienvermögen stabil. Die Auskünfte bestätigen wiederholt die Grenze von 3 % auf den höheren der Werte (Anschaffungskosten oder Katasterwert) unter Ausschluss des Bodens. Im Verlauf der Sequenz sind keine Änderungen in der Berechnungsmethodik der effektiven Abnutzung zu beobachten.

Wendepunkte

  1. V2863-19

    Legt fest, dass der Anschaffungswert um die steuerlich abzugsfähigen Abschreibungen gemindert wird, wobei selbst die Mindestabschreibung berechnet wird, unabhängig von ihrer Betrachtung als effektiver Aufwand.

Analyse auf Grundlage von 52 der 53 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 21. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5246-26 23. Juli 2026

Leasing von Booten gilt als Dienstleistung und nicht als Warenlieferung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
arrendamiento operativoamortización linealinmovilizado materialbuques de recreoembarcaciones de recreo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1693-22 15. Juli 2022

Die Abschreibung einer geerbten Immobilie kann durch Anwendung von 3 % auf den höheren Wert zwischen ihrem Anschaffungswert oder dem Katasterwert des Gebäudes abgezogen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1210-22 30. Mai 2022

Anwendung der Abschreibungsmethode für gebrauchte Wirtschaftsgüter durch Verdoppelung des maximalen linearen Abschreibungssatzes möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortización de bienes usadoscoeficiente de amortización linealgrupo de sociedadesdepreciación efectivavalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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