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V0765-23 29. März 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · inmovilizado material

Abschreibung von Investitionen in Mietobjekten über die Vertragslaufzeit möglich, falls diese kürzer als die wirtschaftliche Nutzungsdauer ist

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die in einem Mietobjekt vorgenommenen Renovierungen über die Dauer des Mietvertrags abgeschrieben werden können. Die DGT stellt klar, dass Investitionen, die nicht vom Vermögenswert trennbar sind und die Definition eines Vermögenswerts erfüllen, buchhalterisch entsprechend ihrer Nutzungsdauer abzuschreiben sind. Diese entspricht der Vertragslaufzeit, sofern diese kürzer ist als die wirtschaftliche Nutzungsdauer des Vermögenswerts.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Confirmación de que las amortizaciones del inmovilizado calificado como construcciones se pueden realizar en el mismo plazo que el contrato de alquiler. Es decir, si el contrato de alquiler es a 5 años, si se puede amortizar el inmovilizado en 5 años, para el caso de las construcciones.

Die Entscheidung der DGT

Si las inversiones en un arrendamiento operativo no son separables del activo y cumplen la definición de activo, deben contabilizarse como inmovilizado material. Su amortización contable se realizará según su vida útil, que será la duración del contrato de arrendamiento (incluyendo renovaciones si hay evidencia de que ocurrirán) cuando esta sea inferior a la vida económica del activo. Fiscalmente, estas amortizaciones serán deducibles siempre que correspondan a la depreciación efectiva del elemento.

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