Doctrine par thème · Observatoire DGT

Dépréciation effective : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 53 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Dans les revenus du capital immobilier, l'amortissement de l'immeuble et des biens cédés est déductible dès lors qu'ils correspondent à leur dépréciation effective. Pour l'immeuble, cette effectivité est respectée lorsque le montant annuel n'excède pas 3 % du montant le plus élevé entre le coût d'acquisition ou la valeur cadastrale, en excluant systématiquement la valeur du terrain. Les dépenses déductibles sont limitées à la période pendant laquelle l'immeuble est effectivement loué.

La position de la DGT reste stable concernant le calcul de l'amortissement dans les revenus du capital immobilier. Les consultations confirment de manière répétée la limite de 3 % sur la valeur la plus élevée (coût ou valeur cadastrale) en excluant le terrain. Aucun changement n'est observé dans la méthodologie de calcul de la dépréciation effective tout au long de la séquence.

Points de bascule

  1. V2863-19

    Établit que la valeur d'acquisition sera diminuée par les amortissements fiscalement déductibles, en incluant même l'amortissement minimum indépendamment de sa considération comme dépense effective.

Analyse fondée sur 52 des 53 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 21 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V5247-26 23 juil. 2026

L'amortissement par roulement d'équipes ne s'applique pas aux éléments dont la disponibilité continue est inhérente au service hôtelier

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortización por turnosdepreciación efectivainmovilizado materialcoeficiente de amortizaciónservicio hotelero LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0097-23 30 janv. 2023

Déductibilité de l'amortissement d'un véhicule à l'IS et incidence sur la TVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortizacióninmovilizado materialdepreciación efectivaafectación a la actividaddeducción de cuotas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1693-22 15 juil. 2022

L'amortissement d'un bien immobilier hérité peut être déduit en appliquant 3 % de la valeur la plus élevée entre sa valeur d'acquisition ou la valeur cadastrale de la construction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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