Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre depreciación efectiva

74 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «depreciación efectiva», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 53 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

En los rendimientos del capital inmobiliario, es deducible la amortización del inmueble y de los bienes cedidos siempre que respondan a su depreciación efectiva. Para el inmueble, esta efectividad se cumple cuando la cantidad anual no exceda el 3% del mayor entre el coste de adquisición o el valor catastral, excluyendo siempre el valor del suelo. Los gastos deducibles se limitan al periodo en que el inmueble esté efectivamente alquilado.

La posición de la DGT se mantiene estable respecto al cálculo de la amortización en rendimientos del capital inmobiliario. Las consultas confirman de forma reiterada el límite del 3% sobre el mayor de los valores (coste o valor catastral) excluyendo el suelo. No se observan cambios en la metodología de cálculo de la depreciación efectiva a lo largo de la secuencia.

Puntos de inflexión

17 de octubre de 2019 V2863-19

Establece que el valor de adquisición se minorará por las amortizaciones fiscalmente deducibles, computando incluso la amortización mínima independientemente de su consideración como gasto efectivo.

Análisis basado en 52 de 53 consultas con criterio disponible. Actualizado 21 de septiembre de 2026.

74 consultas

V5247-26 23 jul 2026

La amortización por turnos de trabajo no se aplica a elementos cuya disponibilidad continuada sea inherente al servicio hotelero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortización por turnosdepreciación efectivainmovilizado materialcoeficiente de amortizaciónservicio hotelero LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V5246-26 23 jul 2026

Los arrendamientos operativos de embarcaciones se consideran prestaciones de servicios y no entregas de bienes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

arrendamiento operativoamortización linealinmovilizado materialbuques de recreoembarcaciones de recreo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0046-26 13 ene 2026

Los pagos contingentes vinculados a ingresos de arrendamiento pueden integrarse en el precio de adquisición del edificio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

precio de adquisicióncontraprestación contingenteinmovilizado materialamortizacióndepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1901-25 14 oct 2025

Se puede deducir la amortización del inmueble arrendado aplicando el 3% sobre el mayor de su coste de adquisición o valor catastral (excluyendo el suelo)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisiciónvalor del suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0114-25 7 feb 2025

Se puede amortizar cepas y espalderas mediante un plan propuesto o justificando su depreciación efectiva

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióndepreciación efectivainmovilizado materialplan de amortizacióncepas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.a

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V2113-24 27 sept 2024

Se puede aplicar la amortización por turnos de trabajo si se justifica su uso diario en más de un turno

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortización por turnosdepreciación efectivainmovilizado materialcoeficiente de amortizaciónturno normal de trabajo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.3.1º

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V0697-24 15 abr 2024

Se pueden deducir los gastos de rehabilitación y mobiliario repercutidos por una sociedad en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesreparación y conservaciónamortizacióndepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2459-23 14 sept 2023

Se pueden deducir los gastos necesarios y la amortización de bienes cedidos en el alquiler de inmuebles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizacióndepreciación efectivaalquiler turístico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1855-23 27 jun 2023

Es posible amortizar por separado la estructura y la instalación de una planta fotovoltaica si tienen vidas útiles distintas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióninmovilizado materialvida útilcentrales renovablesdepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1332-23 18 may 2023

La amortización de obras en locales arrendados se determina según la vida útil contable o mediante plan de amortización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialamortizaciónarrendamiento operativodepreciación efectivavida útil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1245-23 11 may 2023

El límite de la amortización acumulada de un inmueble es su valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización deduciblevalor de adquisicióndepreciación efectivavalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0765-23 29 mar 2023

Las inversiones en locales alquilados pueden amortizarse en el plazo del contrato si este es inferior a su vida económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialarrendamiento operativovida útildepreciación efectivaamortización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0764-23 29 mar 2023

Las inversiones en locales arrendados que cumplen la definición de activo deben activarse y amortizarse

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialarrendamiento operativoamortizacióndepreciación efectivavida útil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1975-22 16 sept 2022

No es amortizable la parte del valor del suelo en la adquisición de edificaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaamortizacióninmovilizado materialvalor del suelodepreciación efectiva Orden HFP/1335/2021LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106

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V1693-22 15 jul 2022

Se puede deducir la amortización de un inmueble heredado aplicando el 3% sobre el mayor de su valor de adquisición o el valor catastral de la construcción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.b

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V1210-22 30 may 2022

Es posible aplicar el método de amortización de bienes usados multiplicando por dos el coeficiente lineal máximo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortización de bienes usadoscoeficiente de amortización linealgrupo de sociedadesdepreciación efectivavalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0716-22 1 abr 2022

Para amortizar inmuebles heredados se puede usar el valor de adquisición según el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióncoste de adquisiciónvalor catastralimpuesto sobre sucesiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.b

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V0598-22 21 mar 2022

Las indemnizaciones de seguros se integran en la base imponible en el año de su devengo contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

indemnización de segurosdevengoinmovilizado materialdepreciación efectivarenovación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2345-21 18 ago 2021

Se debe minorar el valor de adquisición por la amortización del inmueble aunque no se haya deducido como gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliariotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2061-21 9 jul 2021

Se puede deducir la amortización del 3% sobre el mayor valor de un conjunto de inmuebles con precio de adquisición único

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralcoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1903-21 18 jun 2021

Se puede deducir la amortización del 3% sobre el mayor entre el coste de adquisición o el valor catastral vigente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisicióndepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1857-21 14 jun 2021

Se pueden activar los gastos de reforma de un local arrendado como inmovilizado material para su amortización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialamortizaciónarrendamiento operativodepreciación efectivabase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1

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V1786-21 9 jun 2021

Se puede deducir la amortización de un local en una comunidad de bienes como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasrendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1491-21 21 may 2021

Se puede aplicar un porcentaje de amortización inferior al 3% en rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1449-21 18 may 2021

El límite de la amortización acumulada de un inmueble es su valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización deduciblevalor de adquisiciónvalor catastraldepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1382-21 13 may 2021

Se puede aplicar una amortización inferior al 3%, pero para la ganancia patrimonial se debe usar la amortización mínima

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor de adquisiciónganancia patrimonialamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1270-21 6 may 2021

Se pueden deducir la amortización del inmueble (3%) y del mobiliario (10%) en rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisiciónbienes mobiliarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1239-21 5 may 2021

Se puede deducir la amortización de un inmueble alquilado hasta alcanzar su valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización de inmueblesvalor de adquisicióncoste de adquisición satisfechodepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1163-21 29 abr 2021

Se puede aplicar un porcentaje de amortización inferior al 3% en rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0703-21 23 mar 2021

Los gastos necesarios para la obtención de rendimientos del capital inmobiliario son deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioactividades económicasgastos deduciblesamortizaciónalquiler turístico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V0578-21 11 mar 2021

Se puede deducir la amortización del inmueble y ciertos gastos previos al alquiler si se acredita la expectativa de arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralgastos de reparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V3528-20 10 dic 2020

Se debe minorar el valor de adquisición del inmueble por la amortización mínima, aunque no se haya deducido como gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliariotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3252-20 30 oct 2020

Las actualizaciones informáticas se amortizan según el grupo de programas informáticos en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaamortizacióninmovilizado intangiblecoeficiente linealdepreciación efectiva Orden HAC/1164/2019

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V2624-20 4 ago 2020

Se puede deducir la amortización de un inmueble arrendado aplicando el 3% sobre el mayor de su coste de adquisición o valor catastral (sin suelo)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralcoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2198-20 29 jun 2020

Se pueden deducir las amortizaciones del inmueble y del mobiliario en los rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralbienes muebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2177-20 29 jun 2020

Deducibilidad de la amortización del mobiliario y el seguro de vida vinculado al préstamo en rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióngastos de financiaciónmobiliarioseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2098-20 23 jun 2020

Se puede deducir la amortización del 3% del coste de adquisición de un usufructo vitalicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital inmobiliarioamortizacióncoste de adquisiciónderecho de uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2007-20 18 jun 2020

Se puede deducir la amortización de un inmueble arrendado con un límite anual del 3% y un límite global del valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización deduciblevalor de adquisiciónvalor catastraldepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1882-20 10 jun 2020

Se puede excluir el valor del suelo del coste de adquisición para calcular la amortización del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor del suelocoste de adquisiciónvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1465-20 19 may 2020

El valor de adquisición para limitar la amortización acumulada es el establecido en el artículo 36 de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónrendimientos del capital inmobiliariovalor de adquisicióntítulo lucrativodepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1350-20 11 may 2020

Es posible amortizar fiscalmente las fincas rústicas de canteras siguiendo el criterio contable o justificando su importe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióninmovilizado materialvaloración inicialdepreciación efectivafincas rústicas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1

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V1249-20 5 may 2020

Se puede aplicar la amortización del 3% sobre el mayor de coste o valor catastral para vivienda y garaje

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióncoste de adquisiciónvalor catastraldepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1105-20 28 abr 2020

La amortización acumulada de un inmueble arrendado tiene como límite su valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización deduciblevalor de adquisiciónvalor catastraldepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1056-20 24 abr 2020

Se puede deducir la amortización del inmueble arrendado aplicando el 3% sobre el mayor de dos valores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisiciónvalor del suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0949-20 17 abr 2020

Cálculo de la amortización del inmueble arrendado: aplicación del 3% sobre el mayor entre el coste de adquisición o el valor catastral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisicióndepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0534-20 5 mar 2020

Es deducible el gasto por amortización si se aplican los coeficientes lineales de las tablas de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióninversiones inmobiliariasdepreciación efectivacoeficiente linealvida útil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.3.1.º

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V3410-19 12 dic 2019

El límite de la amortización acumulada de un inmueble heredado es su valor de adquisición según el art. 36 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónrendimientos del capital inmobiliariovalor de adquisiciónadquisición a título lucrativodepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V3404-19 12 dic 2019

La amortización acumulada de un inmueble no puede exceder su valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización deduciblevalor de adquisicióndepreciación efectivavalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2863-19 17 oct 2019

Se debe minorar el valor de adquisición del inmueble por la amortización mínima, aunque no se haya deducido como gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliarioganancia patrimonialtransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2697-19 2 oct 2019

Se puede aplicar el 7% de amortización lineal si el edificio se destina a almacén y depósitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortización linealdepreciación efectivainmovilizado materialcoeficiente lineal máximobase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1

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V2232-19 20 ago 2019

La lencería (mantelería, toallas y sábanas) debe amortizarse con el coeficiente lineal máximo del 25% si se aplica el método de la tabla

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizaciónlenceríacoeficiente linealdepreciación efectivainmovilizado material LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1

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V1811-19 11 jul 2019

Se pueden aplicar coeficientes de amortización del 2% y 10% según la naturaleza de los elementos del parque

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortización linealdepreciación efectivainversión del sujeto pasivoejecución de obraedificación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1866-18 26 jun 2018

La amortización del 3% se aplica sobre el mayor entre el coste de adquisición o el valor catastral sin el suelo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisicióndepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

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V1363-18 24 may 2018

El valor del suelo para la amortización se calcula prorrateando el coste de adquisición entre los valores catastrales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónrendimientos del capital inmobiliariovalor catastralcoste de adquisiciónvalor del suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1135-18 30 abr 2018

La vida útil de las instalaciones se basará en la duración del aprovechamiento del suelo o en su vida económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióninmovilizado materialvida útilvida económicadepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0927-18 10 abr 2018

Se puede aplicar la amortización sobre el valor de adquisición de la construcción si el suelo es ajeno

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor de adquisiciónvalor catastralleasehold LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.b

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V0876-18 3 abr 2018

Se pueden deducir la amortización y el combustible de una autocaravana si cumplen requisitos contables y de justificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióninmovilizado materialgasto deducibledevengojustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0755-18 21 mar 2018

Se puede aplicar un coeficiente de amortización mayor para elementos usados en más de un turno de trabajo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióninmovilizado materialcoeficiente de amortizaciónturnos de trabajodepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12RIS RD 634/2015

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V1936-17 19 jul 2017

Se puede deducir la amortización de inmuebles arrendados aplicando el 3% sobre el mayor de su coste o valor catastral (sin incluir el suelo)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisicióndepreciación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

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V0168-17 24 ene 2017

La deducibilidad de las pérdidas por deterioro de las aves depende de su clasificación contable como inmovilizado o existencias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialexistenciasdeterioro de valoramortizacióndepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V4720-16 8 nov 2016

Se puede deducir la amortización de locales comerciales arrendados como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivacoste de adquisiciónvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V4298-16 6 oct 2016

Las plantas solares fotovoltaicas pueden amortizarse como centrales renovables con un 7% máximo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióncentral renovablecoeficiente linealenergía solar fotovoltaicadepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.e)

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V4297-16 6 oct 2016

Se puede aplicar un coeficiente máximo del 7% y un periodo de 30 años a una central fotovoltaica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortización linealcentrales renovablesdepreciación efectivacoeficiente máximoinmovilizado material LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.e

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V4296-16 6 oct 2016

Las instalaciones de producción de energía solar fotovoltaica pueden amortizarse como centrales renovables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióncentrales renovablesenergía fotovoltaicacoeficiente linealdepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.e

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V3077-16 4 jul 2016

Se pueden deducir amortizaciones del 3% en rendimientos del capital inmobiliario si el inmueble está arrendado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralcoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2907-16 23 jun 2016

Se pueden amortizar los árboles cítricos si se justifica su valor y se cumple con la depreciación efectiva

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amortizacióninmovilizado materialdepreciación efectivaempresa de reducida dimensiónelementos nuevos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1

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V2069-16 13 may 2016

El ganado puede clasificarse como 'otros elementos' con un coeficiente de amortización lineal máximo del 10%

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amortizacióncoeficiente linealinmovilizado materialganadodepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12

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V1844-16 27 abr 2016

Se puede aplicar un coeficiente de amortización distinto al 10% para árboles ornamentales mediante plan o justificación

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amortizacióninmovilizado materialcoeficiente linealdepreciación efectivaotros elementos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.d

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V1759-16 21 abr 2016

El coeficiente lineal máximo para la amortización del ganado vacuno es del 10%

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amortizacióncoeficiente lineal máximoinmovilizado materialganado vacunootros elementos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12

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V0882-16 9 mar 2016

Deducibilidad fiscal en 2015 del valor neto contable de almacenes cuya nueva vida útil según la LIS ya ha finalizado

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amortizacióndepreciación efectivavalor neto fiscalvida útilcoeficiente de amortización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2291-15 20 jul 2015

Los aires acondicionados pueden clasificarse como instalaciones o como equipos electrónicos

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amortización linealinmovilizado materialcoeficiente de amortizacióndepreciación efectivainstalaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1RIS RD 634/2015

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V2144-15 14 jul 2015

Se puede aumentar el coeficiente de amortización hasta el doble para elementos de inmovilizado usados

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estimación objetivaamortizacióninmovilizado materialcoeficiente de amortizacióndepreciación efectiva Orden HAP/2222/2014Reglamento del IRPF

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V1351-15 29 abr 2015

Es deducible la amortización del inmovilizado si se justifica la depreciación efectiva

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amortización fiscaldepreciación efectivainmovilizado materialvida útilbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0256-15 22 ene 2015

Se puede deducir la amortización del inmueble arrendado aplicando el 3% sobre el mayor de dos valores

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rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralcoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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