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V1332-23 18. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · inmovilizado material

Abschreibung von baulichen Maßnahmen in Mietobjekten nach betrieblicher Nutzungsdauer oder Abschreibungsplan

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der Vorgehensweise und dem Prozentsatz für die Abschreibung von Anpassungsmaßnahmen in einem gemieteten Objekt. Die DGT erläutert, dass bei baulichen Maßnahmen, die als Sachanlagen gelten, die buchhalterische Abschreibung auf der Nutzungsdauer (Vertragslaufzeit) basiert. Steuerlich kann entweder ein Abschreibungsplan angewandt oder der tatsächliche Wertverlust nachgewiesen werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung - Bestimmung des Abschreibungssatzes für Bauten in gemieteten Immobilien im Rahmen der Körperschaftsteuer. Insbesondere ob der in der Tabelle des Artikels 12 des LIS für Gebäude vorgesehene Prozentsatz oder die Dauer des Mietvertrags zu berücksichtigen ist.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Arbeiten nicht vom Vermögenswert trennbar sind und die Definition eines Vermögenswerts erfüllen, müssen sie als Sachanlagen aktiviert werden. Ihre buchhalterische Abschreibung erfolgt nach ihrer Nutzungsdauer, welche der Dauer des Mietvertrags entspricht (einschließlich Verlängerungen, sofern Anhaltspunkte für deren Eintreten vorliegen), sofern diese kürzer ist als die wirtschaftliche Lebensdauer des Vermögenswerts. Steuerlich ist die Abschreibung abzugsfähig, wenn sie der tatsächlichen Abnutzung entspricht, wobei ein der Verwaltung vorgeschlagener Abschreibungsplan angewendet oder der Betrag der tatsächlichen Abnutzung nachgewiesen werden kann.

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