Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Anschaffungskosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 41 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die abzugsfähige Abschreibung von Immobilien wird berechnet, indem 3 % auf den höheren von zwei Werten angewendet werden: die geleisteten Anschaffungskosten (einschließlich Kosten und Steuern) oder der Katasterwert, wobei in beiden Fällen der Bodenwert stets auszuschließen ist. Wenn der Bodenwert unbekannt ist, müssen die Anschaffungskosten auf die Katasterwerte des Bodens und des Gebäudes aufgeteilt werden. Die Grenze der kumulierten Abschreibung ist der Anschaffungswert der Immobilie ohne den Boden.

Die Position der DGT bleibt bei der Berechnung der Immobilienabschreibung konstant. Seit 2018 bekräftigt die Rechtsprechung die Anwendung von 3 % auf den höheren Wert zwischen den geleisteten Anschaffungskosten (ohne Boden) oder dem Katasterwert (ohne Boden). Die jüngsten Auskünfte bestätigen und präzisieren lediglich den Mechanismus der anteiligen Aufteilung im Falle der Unkenntnis des Bodenwertes.

Wendepunkte

  1. V1866-18

    Legt die Regel fest, 3 % auf den höheren Wert zwischen den geleisteten Anschaffungskosten (einschließlich Kosten und Steuern, ohne Boden) oder dem Katasterwert (ohne Boden) anzuwenden.

  2. V1903-21

    Präzisiert, dass der anwendbare Katasterwert der zum Zeitpunkt der Steuerentstehung geltende ist, und legt die Grenze der kumulierten Abschreibung auf den Anschaffungswert unter Ausschluss des Bodens fest.

Analyse auf Grundlage von 39 der 41 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1693-22 15. Juli 2022

Die Abschreibung einer geerbten Immobilie kann durch Anwendung von 3 % auf den höheren Wert zwischen ihrem Anschaffungswert oder dem Katasterwert des Gebäudes abgezogen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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