Beckham-Gesetz 2026 — das Steuerregime, das Ihnen ermöglicht, sechs Jahre lang 24 % Steuern in Spanien zu zahlen

Das Beckham-Gesetz – volkstümliche Bezeichnung des Sondersteuerregimes für nach Spanien entsandte Arbeitnehmer, Fachleute, Unternehmer und Investoren, geregelt in Artikel 93 des Gesetzes 35/2006 über die IRPF – ist seit seiner Reform durch das Gesetz 28/2022 über Start-ups das wirksamste Instrument der internationalen Steuerplanung im spanischen Steuerrecht für Neuankömmlinge.

Dieser Leitfaden analysiert eingehend den aktuellen regulatorischen Rahmen, die aktualisierten Zugangsvorgaben für 2026, die quantifizierten steuerlichen Vorteile, den Vergleich mit Alternativen wie dem kanarischen ZEC-Regime und die Besteuerung als Nicht-Resident, das Antragsverfahren Schritt für Schritt und die häufigsten Fehler, die dem Steuerpflichtigen Zehntausende von Euro kosten können.

Regulatorischer Rahmen: vom Gesetz 62/2003 zum Startup-Gesetz

Das Regime wurde durch das Gesetz 62/2003 eingeführt, das Artikel 93 der LIRPF mit dem Sondersteuerregime für nach Spanien entsandte Arbeitnehmer ergänzte. Die volkstümliche Bezeichnung entstand durch die gleichzeitige Verpflichtung des Fußballers David Beckham beim Real Madrid im selben Jahr.

Das Gesetz 28/2022, vom 21. Dezember, zur Förderung des Ökosystems der Startup-Unternehmen (BOE-A-2022-7683), bekannt als Startup-Gesetz, kehrte diese Einschränkungen um und erweiterte das Regime erheblich:

• Strich die Mindestverdienstgrenze, öffnete das Regime für alle entsandten Arbeitnehmer unabhängig von ihrem Gehalt.
• Bezog Telearbeit für außerhalb Spaniens ansässige Arbeitgeber ein, einschließlich digitaler Nomaden.
• Fügte Unternehmer mit Visum nach dem Gesetz 14/2013 als förderfähige Gruppe hinzu.
• Verkürzte den Voraufenthaltslosigkeitszeitraum von zehn auf fünf Jahre und erweiterte damit den Kreis der potenziellen Begünstigten.
• Dehnte das Regime auf Ehegatten und Kinder unter 25 Jahren aus, die gleichzeitig umziehen.

Wer kann das Beckham-Regime 2026 in Anspruch nehmen?

Artikel 93.1 LIRPF in seiner aktuellen Fassung sieht vier Zugangstatbestände vor, alle bedingt durch die Erfüllung der gemeinsamen Voraussetzungen der Voraufenthaltslosigkeit.

Entsandte Arbeitnehmer

Der ursprüngliche und häufigste Tatbestand. Der Vertrag kann mit einem spanischen (interne Entsendung) oder einem ausländischen Unternehmen sein, das den Arbeitnehmer nach Spanien entsendet. Seit Januar 2023 ist ausdrücklich Telearbeit für außerhalb Spaniens ansässige Arbeitgeber einbezogen.

Unternehmer mit Startup-Visum

Das Gesetz 28/2022 hat ausdrücklich Personen einbezogen, die in Spanien eine als unternehmerisch qualifizierte Wirtschaftstätigkeit im Sinne des Gesetzes 14/2013 ausüben.

Hochqualifizierte Fachkräfte

Fachleute, die Dienstleistungen für Startup-Unternehmen (im Rahmen des Gesetzes 28/2022 als solche eingetragen) oder F&E+I-Tätigkeiten erbringen, sofern die für diese Tätigkeiten erzielte Vergütung mehr als 40 % ihrer gesamten Einkünfte ausmacht.

Unternehmensleitende

Direktoren und Geschäftsführer nicht mehrheitlich verbundener Gesellschaften können das Regime unabhängig von der Höhe ihrer Vergütung in Anspruch nehmen. Das Verbundenheitskonzept folgt dem Kriterium des Artikels 18 des Körperschaftsteuergesetzes: Es gilt als Verbundenheit, wenn der Steuerpflichtige direkt oder indirekt eine Beteiligung von gleich oder mehr als 25 % am Kapital der Einheit hält.

Gemeinsame Voraussetzungen

• Voraufenthaltslosigkeit: In keinem der fünf vorangegangenen Steuerjahre steuerlich in Spanien ansässig gewesen sein (Art. 93.1.a LIRPF in der Fassung des Gesetzes 28/2022 — die zwischen 2015 und 2022 geltende Vorgängerfassung verlangte zehn Jahre).
• Kein Betriebsstätte: Keine Einkünfte über eine in Spanien gelegene Betriebsstätte erzielen, außer für Unternehmer.
• Motivierter Umzug: Die Verlegung des Wohnsitzes muss infolge der Tätigkeit erfolgen, die den Anspruch begründet.

Quantifizierte Steuervorteile

Vorzugssteuersatz

Unter dem Beckham-Regime versteuert der Steuerpflichtige seine Einkünfte aus spanischen Quellen zum Pauschalsteuersatz von 24 % auf die ersten 600.000 Euro der Bemessungsgrundlage. Das entspricht einer strukturellen Vergünstigung gegenüber dem progressiven IRPF-Tarif, der für Einkünfte über 300.000 Euro bis 47 % in Gemeinrecht (und bis 54 % in Katalonien und Baskenland) reichen kann.

Beispiel: Vergleich der Steuerbelastung

Schätzungen basierend auf dem staatlichen IRPF-Tarif 2026 für Gemeinrecht. Umfassen keine Sozialversicherungsbeiträge.

Koordination mit der deutschen Wegzugsbesteuerung

Für deutsche Staatsangehörige mit wesentlichen Beteiligungen ist die Koordination mit der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG ein kritisches Element der Umzugsplanung. Die Möglichkeit einer Stundung bei Wegzug in einen EU-Staat und die Anrechnung spanischer Steuern muss vor der Einreichung des Beckham-Antrags geplant werden. BMC koordiniert diese Aspekte systematisch mit deutschen Steuerberatern.

Kritische Fehler, die zu vermeiden sind

1. Förderfähigkeit nicht vor dem Umzug prüfen. War der Kandidat in einem der fünf vorherigen Jahre steuerlich in Spanien ansässig, ist das Regime nicht zugänglich.

2. Die Sechsmonatsfrist versäumen. Dies ist der kostspieligste Fehler. Es gibt keinen Abhilfemechanismus nach Überschreiten der Frist des Artikels 116 RIRPF.

3. Einbehalte nicht mit dem Arbeitgeber koordinieren. Wenn der Arbeitgeber keine Mitteilung über das Modell 150 erhält und weiterhin Einbehalte nach den allgemeinen IRPF-Tabellen vornimmt, muss der Steuerpflichtige den Überschuss in der Jahreserklärung zurückfordern.

4. Die Familienerweiterung vergessen. Der Antrag des Ehegatten muss innerhalb derselben Sechsmonatsfrist wie der des Hauptsteuerpflichtigen eingereicht werden.

5. Den Ausstieg aus dem Regime nicht planen. Nach Ablauf der sechs Jahre wechselt der Steuerpflichtige automatisch zum allgemeinen IRPF und muss über sein weltweites Einkommen (nicht nur über Einkünfte aus spanischen Quellen) berichten.