Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Hypothekenlöschung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Die Löschungsurkunde von Hypotheken ist gemäß Artikel 45.I.B.18 des TRLITPAJD von der AJD (Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados) befreit, entbindet jedoch nicht von der Pflicht zur Abgabe der Steuererklärung. Bei Immobiliengeschäften mit besicherter Schuld findet die Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei der IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) Anwendung, wenn der Erwerber die Verpflichtung zur Tilgung der Schuld übernimmt. Darüber hinaus sind die Kosten der Löschung eines Hypothekarkredits zur Ermittlung des Nettoertrags aus Immobilienkapital abzugsfähig, da es sich um Finanzierungskosten handelt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der AJD-Befreiung bei der Hypothekenlöschung stabil. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der Anwendung der Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei der IVA bei der Übertragung von Immobilien mit Belastungen sowie auf die Bestätigung der Abzugsfähigkeit der Löschungskosten im IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

Wendepunkte

  1. V2195-20

    Legt fest, dass die Hypothekenlöschung keine dem Erwerb inhärente Ausgabe ist, sondern die Verwendung des erhaltenen Betrags für einen spezifischen Zweck darstellt.

  2. V0880-23

    Erweitert die Anwendung der Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei der IVA, wenn der Erwerber einen Teil des Preises zur Tilgung der Hypothek einbehält, wobei diese auf den Gesamtbetrag des Verkaufspreises angewendet wird.

  3. V1821-24

    Stellt klar, dass die Befreiung von der AJD nicht von der Pflicht entbindet, die Steuererklärung gemäß Artikel 51.1 des TRLITPAJD abzugeben.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15
V1788-24 17. Juli 2024

Hypothekentilgungsgebühren sind bei Immobilienerträgen abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesgastos de financiacióncancelación de hipotecarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3554-20 14. Dez. 2020

Die Tilgung eines Hypothekendarlehens unterliegt nicht der Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
amortización de préstamocancelación de hipotecaactos jurídicos documentadosexenciónhecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2999-18 21. Nov. 2018

Teilweise Hypothekenlöschung einer Immobilie ist von der AJD-Steuer befreit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
cancelación de hipotecaactos jurídicos documentadosexenciónresponsabilidad hipotecariaescritura notarial TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.18
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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