Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Darlehenstilgung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 57 Auskünfte · 2018–2026

Geltende Auffassung

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht das Recht auf Abzug, wenn der neue Kredit zur Tilgung des vorherigen verwendet wird. Um dieses Recht zu wahren, müssen die Stornierung des ursprünglichen Darlehens und die Unterzeichnung des neuen Vertrags gleichzeitig oder in einem einzigen Akt erfolgen. Der Abzug der Raten sowie der Kosten für Schätzung, Notar und Grundbuchamt ist zulässig, wobei der proportionale Anteil des Kapitals, der für andere Zwecke verwendet wird, auszuschließen ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Abziehbarkeit von Zinsen nach einer Novation oder Substitution konstant, sofern der Zweck der Tilgung des ursprünglichen Darlehens beibehalten wird. Die Entwicklung zeigt eine größere technische Präzision durch die Integration der Abziehbarkeit der damit verbundenen Kosten (Schätzung, Notar und Grundbuchamt), wenn die Operation gleichzeitig erfolgt, wie in den Auskünften von 2023 und 2026 ersichtlich ist.

Wendepunkte

  1. V1603-23

    Legt fest, dass die Stornierung des ursprünglichen Darlehens und die Unterzeichnung des neuen Vertrags in einem einzigen Akt oder gleichzeitig erfolgen müssen, um das Recht auf Abzug nicht zu verlieren.

  2. V5325-26

    Präzisiert, dass die aus der Substitution des Darlehens resultierenden Kosten für Schätzung, Notar und Grundbuchamt ebenfalls abziehbar sind, wenn die Operation gleichzeitig erfolgt.

Analyse auf Grundlage von 50 der 57 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1238-26 22. Mai 2026

Abzug der Wohnkosten 2025 möglich, sofern die Wohnung der Hauptwohnsitz bleibt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualamortización de préstamopatrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1147-25 1. Juli 2025

Recht auf Steuerabzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz bleibt bei gleichzeitiger Ablösung und Neuaufnahme eines Darlehens erhalten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamocancelación hipotecariasustitución de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0727-24 16. Apr. 2024

Erhalt des Abzugsrechts für Investitionen in den Hauptwohnsitz bei gleichzeitiger Ablösung und Neuaufnahme eines Darlehens gewahrt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamosustitución de préstamocancelación registral hipotecaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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