Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmission à titre gratuit : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 40 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La valeur d'acquisition des biens transmis à titre gratuit est déterminée par la valeur résultant des règles de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (impôt sur les successions et les donations), sans excéder la valeur de marché. À ce montant s'ajoutent le montant de l'impôt acquitté et les frais ou taxes inhérents à l'acquisition, à l'exclusion des intérêts. Dans le cas des biens immobiliers, les investissements et les améliorations qui augmentent la capacité ou la durée de vie sont intégrés dans la valeur, tandis que les frais de réparation et d'entretien ne le sont pas.

La position de la DGT reste constante dans la détermination de la valeur d'acquisition pour les transmissions à titre gratuit. Les consultations ont permis de préciser la composition de ladite valeur, en intégrant le montant de l'impôt et en distinguant les améliorations des frais d'entretien pour les biens immobiliers. On n'observe pas de changement de critère, mais plutôt une accumulation de précisions techniques.

Points de bascule

  1. V0537-24

    Précise l'intégration dans la valeur d'acquisition des biens immobiliers, en distinguant que les travaux qui augmentent la capacité ou la durée de vie sont des améliorations, tandis que les frais de réparation et d'entretien ne sont pas intégrés.

  2. V1469-25

    Établit explicitement que la valeur d'acquisition inclut la part proportionnelle de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones acquittée.

Analyse fondée sur 37 des 40 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1905-25 15 oct. 2025

La valeur d'acquisition d'un bien immobilier hérité pour les amortissements correspond à la valeur de l'Impôt sur les Successions et les Donations

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónamortizacióntransmisión a título lucrativorendimientos del capital inmobiliarioimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0776-20 7 avr. 2020

La donation d'un bien immobilier n'est pas soumise à l'IRPF pour le donataire

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donacióntransmisión a título lucrativoganancia patrimonialdonatarioimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 3.1 bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2294-19 5 sept. 2019

La réception de biens par donation n'est pas soumise à l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donacióntransmisión a título lucrativoganancia patrimonialpérdida patrimonialdonatario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 3.1 bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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