Doctrine par thème · Observatoire DGT

Société Holding : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 44 rescrits · 2019–2024

Doctrine en vigueur

Pour le régime d'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote et remplir les conditions de l'article 80 de la LIS. Les associés n'intègrent pas les revenus dans leur base imposable de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), les valeurs reçues conservant leur valeur et leur date d'acquisition d'origine. L'opération doit répondre à des motifs économiques valables et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La position de la DGT reste constante dans l'application des régimes spéciaux d'apports en nature et d'échange de valeurs, exigeant toujours la majorité des droits de vote et l'absence de fins frauduleuses. On observe une plus grande précision concernant l'exclusion des entités ayant une activité de gestion de patrimoine ou des groupements d'intérêt économique pour le régime des apports. Il n'y a pas de changements de fond, mais une réitération des exigences de substance économique et de contrôle.

Points de bascule

  1. V2369-20

    Introduit l'exigence que les participations aient été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et exclut expressément les groupements d'intérêt économique ou les entités dont l'activité principale est la gestion de patrimoine.

Analyse fondée sur 35 des 44 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 8 août 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0747-26 31 mars 2026

Exonération possible des dividendos sous conditions de participation et d'ancienneté

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendossociedad holdingparticipación indirectagastos de gestiónrégimen de exención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.10
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2367-24 18 nov. 2024

Holding sans personnel propre et exonération de l'IS sur les dividendes et plus-values : statut d'entité patrimoniale et application de l'article 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialactividad económicasociedad holdingexención de dividendosmedios materiales y personales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1907-24 22 août 2024

IS : la cession de 6 % de parts d'une société holding peut bénéficier de l'exonération de l'art. 21 LIS sous réserve des conditions indirectes sur les filiales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de rentasentidad patrimonialparticipación significativasociedad holdingplusvalía LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0011-24 13 févr. 2024

Application de la réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations lors de la donation de parts sociales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivossociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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