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V2841-23 20 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Applicabilité du régime de neutralité fiscale lors de l'échange de valeurs sous les conditions de la LIS

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors de l'apport de participations de deux entités à une société holding par voie d'échange de valeurs. La DGT confirme que ce régime est applicable dès lors que l'entité bénéficiaire obtient la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont respectées, à condition que l'opération ne vise pas principalement la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada - Si procede la aplicación del régimen especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

El régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS es aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio persona física no integrará rentas en el IRPF y los valores se valorarán por su valor fiscal anterior. No obstante, la aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, o carece de motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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