Un particulier s'interroge sur la conformité de l'apport de ses participations dans deux sociétés de construction à une nouvelle société holding au regard du régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés (LIS). La DGT précise que ce régime s'applique sous réserve du respect des conditions de participation, de propriété ininterrompue et de l'absence de buts exclusivement fiscaux.
Question posée : Si les apports à réaliser de parts sociales dans les entités A et B lors de la constitution d'une société holding individuelle dans laquelle elle détiendra 100 % de sa participation, remplira les conditions légales pour l'application du régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne, tel que réglementé au Chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés et en particulier ses articles 87, ainsi que l'exigence de motifs économiques valables selon les termes de l'article 89.
L'apport de parts sociales par une personne physique peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne et que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres de la nouvelle société. Les parts apportées doivent représenter au moins 5 % des fonds propres des entités A et B, et avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est l'avantage fiscal sans motifs économiques valables. En cas de respect des conditions, les valeurs et les dates d'acquisition sont maintenues, sans intégration de revenu dans l'impôt sur le revenu (IRPF) de l'apporteur.
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