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V2369-20 10 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de la LIS lors de l'apport de parts sociales à une nouvelle société holding. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des seuils de participation et que les motifs de l'opération soient économiquement justifiés.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité après l'opération. Dans le cas des personnes physiques, les participations doivent représenter au moins 5 % des fonds propres d'une entité qui n'est ni un groupement d'intérêt économique ni une entité gérant un patrimoine immobilier ou mobilier, et doivent être détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal, mais des motifs économiques valables. Concernant la taxe sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques (ITP et AJD), les opérations de restructuration ne sont pas soumises à la modalité des opérations sociétales et bénéficient d'une exonération pour les autres modalités.

L’appliquer à un cas réel

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