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V1153-24 23 mai 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención

Conditions d'exonération de l'impôt sur la fortune pour les participations dans une société holding

La consultante demande si les participations de son époux dans une société holding investissant dans une SCR sont exonérées de l'impôt sur la fortune. La DGT examine le respect des conditions relatives à l'activité économique, au niveau de participation et aux fonctions de direction.

La question posée

Si resulta aplicable la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, regulada en el artículo 4.Ocho.Dos de la LIP, sobre las participaciones de las que el marido de la consultante es titular, con carácter consorcial, en la sociedad holding tras la inversión realizada por esta entidad en la SCR.

La position de la DGT

Para la exención, la holding no debe gestionar patrimonio mobiliario o inmobiliario; las participaciones en la SCR no se computarán como valores si representan al menos el 5% de los derechos de voto y se poseen para dirigir la participación con medios propios. El cumplimiento de la actividad económica y la afectación de los activos de la SCR es una cuestión fáctica que debe valorar la Administración. Los requisitos de participación mínima y funciones de dirección se consideran cumplidos según los hechos descritos.

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