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V1907-24 22 août 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de rentas

IS : la cession de 6 % de parts d'une société holding peut bénéficier de l'exonération de l'art. 21 LIS sous réserve des conditions indirectes sur les filiales

Une entité détenant 6 % du capital d'une société holding K s'interroge sur l'éligibilité de l'imposition de la plus-value de cession à l'exonération prévue par l'article 21.3 de la LIS. La DGT confirme que, la société K étant une société holding (plus de 70 % de revenus provenant de dividendes et de revenus de portefeuille), il convient de justifier en outre de la condition de participation indirecte minimale de 5 % depuis plus d'un an dans les filiales de K. Si K détient plus de 90 % de ses filiales, la requérante remplirait indirectement la condition de participation, bien que le respect du critère d'ancienneté ne soit pas établi dans la demande. L'exonération s'applique avec une réduction de 5 % au titre des frais de gestion.

La question posée

Question posée : Si la consultante vendait ses participations dans l'entité K et générait une plus-value en conséquence, pourrait-elle bénéficier de l'exonération prévue à l'article 21 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés ?

La position de la DGT

Le revenu positif provenant de la cession de participations sera exonéré si les conditions d'une participation minimale de 5 % et d'une période de détention d'un an sont remplies. Si l'entité détenue est une société holding qui tire plus de 70 % de ses revenus de revenus provenant d'autres entités, l'associé doit également remplir les conditions de participation et d'ancienneté dans les filiales indirectes. De même, l'exonération ne s'appliquera pas à la partie du revenu qui ne correspond pas à des bénéfices non distribués si l'entité est considérée comme une entité patrimoniale. Enfin, le revenu exonéré sera réduit de 5 % au titre des frais de gestion.

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