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V3321-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Une scission totale peut bénéficier du régime spécial sous réserve de proportionnalité et de motifs économiques

La question porte sur l'éligibilité d'une scission totale d'une société holding au régime spécial de la LIS. La DGT précise que si l'opération respecte les critères commerciaux et de proportionnalité dans l'attribution des valeurs, elle peut bénéficier dudit régime, à condition que l'avantage fiscal ne soit pas son objectif principal.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération de scission totale décrite peut bénéficier du Régime Spécial établi au Chapitre VII du Titre VII, Régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne de la Loi 27/2014 sur l'Impôt sur les Sociétés, en tant qu'opération admissible selon son article 76.2.1 a).

La position de la DGT

Si la scission est réalisée en vertu du Décret-loi 5/2023 et répond à la définition de scission totale de l'article 76.2.1 a) de la LIS, le régime spécial pourrait s'appliquer. L'application ne nécessite pas que les patrimoines soient des branches d'activité si l'attribution des valeurs aux associés est proportionnelle. Toutefois, si des donations sont effectuées après la scission et altèrent ladite proportionnalité, la conformité doit être réévaluée. Enfin, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables.

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