Doctrine par thème · Observatoire DGT

Résolution par accord mutuel : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 25 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les montants versés suite à une résolution par accord mutuel de la relation de travail sont considérés comme des revenus du travail obtenus de manière notoirement irrégulière. Pour appliquer la réduction de 30 % prévue à l'article 18.2 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), il est indispensable que ces revenus soient imputés sur une seule période fiscale. Si le paiement est perçu de manière fractionnée sur différents exercices, la réduction ne s'applique pas.

La position de la DGT reste constante quant à la qualification de ces montants comme revenus notoirement irréguliers. L'évolution se concentre sur la précision technique concernant l'exigence d'imputation unique pour la réduction de 30 %. Les consultations les plus récentes (V1351-24, V1564-26) renforcent le fait que le fractionnement des paiements empêche le bénéfice fiscal.

Points de bascule

  1. V1351-24

    Précise que si l'accord inclut des paiements mensuels répartis sur différents exercices, la condition d'imputation unique n'est pas remplie et la réduction ne peut être appliquée.

Analyse fondée sur 25 des 25 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1844-25 14 oct. 2025

La réduction de 30 % pour irrégularité en cas de rupture conventionnelle s'applique uniquement si les paiements sont imputés sur une seule période fiscale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0587-25 1 avr. 2025

L'indemnité pour rupture d'un commun accord n'est pas exonérée et nécessite une imputation sur une seule période pour bénéficier de la réduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1414-24 13 juin 2024

Application de la réduction de 30 % aux indemnités pour rupture conventionnelle

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30%resolución de mutuo acuerdoperíodo de generaciónnotoriamente irregular en el tiempo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1351-24 7 juin 2024

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % pour revenus irréguliers si le paiement n'est pas imputé sur une seule période

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30 por cientoimputación en un único periodo impositivoresolución de mutuo acuerdo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2477-20 21 juil. 2020

Les indemnités pour rupture d'un commun accord ne bénéficient ni de l'exonération pour licenciement ni de la réduction pour irrégularité si elles sont imputées sur plusieurs périodes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoexención por despidoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0937-17 12 avr. 2017

Les indemnités pour rupture d'un commun accord sont imposées comme revenus du travail

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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