Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre resolución de mutuo acuerdo

25 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «resolución de mutuo acuerdo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 25 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las cantidades por resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular. Para aplicar la reducción del 30% prevista en el artículo 18.2 de la LIRPF, es requisito indispensable que dichos rendimientos se imputen en un único periodo impositivo. Si el pago se percibe de forma fraccionada en distintos ejercicios, no procede la reducción.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de estas cantidades como rendimientos notoriamente irregulares. La evolución se centra en la precisión técnica sobre el requisito de imputación única para la reducción del 30%. Las consultas más recientes (V1351-24, V1564-26) refuerzan que el fraccionamiento de los pagos impide el beneficio fiscal.

Puntos de inflexión

7 de junio de 2024 V1351-24

Aclara que si el pacto incluye pagos mensuales distribuidos en distintos ejercicios, no se cumple el requisito de imputación única y la reducción no procede.

Análisis basado en 25 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

25 consultas

V1564-26 15 jun 2026

No se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad si la indemnización se percibe en varios años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo impositivoindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1003-26 6 may 2026

No se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares si la indemnización se percibe en varios periodos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajojubilación anticipadaresolución de mutuo acuerdoperiodo impositivoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V1844-25 14 oct 2025

La reducción del 30% por irregularidad en pagos por mutuo acuerdo solo aplica si se imputan en un único periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0738-25 22 abr 2025

Se puede aplicar la reducción del 30% a la indemnización por resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdorendimientos notoriamente irregularesreducción del 30%período de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.f

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V0587-25 1 abr 2025

La indemnización por mutuo acuerdo no tiene exención y requiere imputación en un único periodo para la reducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2111-24 27 sept 2024

La revocación de una donación no es un nuevo hecho imponible si es civilmente posible anularla

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

revocación de donaciónhecho imponiblenegocio jurídicoresolución de mutuo acuerdoefectos ex tunc LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bRD 1629/1991 (Reglamento ISD)

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V1414-24 13 jun 2024

Se puede aplicar la reducción del 30% a las compensaciones por resolución de mutuo acuerdo laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30%resolución de mutuo acuerdoperíodo de generaciónnotoriamente irregular en el tiempo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1351-24 7 jun 2024

No se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares si el pago no se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajonotoriamente irregular en el tiemporeducción del 30 por cientoimputación en un único periodo impositivoresolución de mutuo acuerdo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0700-23 23 mar 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% a la indemnización por baja incentivada por mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

baja incentivadarendimientos del trabajonotoriamente irregularresolución de mutuo acuerdoreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V1337-22 13 jun 2022

La prima de adhesión por mutuo acuerdo tributa como rendimiento del trabajo sin reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónprima de adhesión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0207-21 10 feb 2021

La resolución por mutuo acuerdo de una permuta de terreno por obra futura constituye un nuevo hecho imponible en ITP e IIVTNU

SG de Impuestos sobre el Consumo

permutaresolución de mutuo acuerdorectificación de cuotashecho imponibleobra futura LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2477-20 21 jul 2020

Las compensaciones por resolución de mutuo acuerdo no gozan de exención por despido ni de reducción por irregularidad si se imputan en varios periodos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por despidoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0091-20 17 ene 2020

Las compensaciones por resolución de mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo con reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperíodo de generaciónexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a)

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V3096-19 4 nov 2019

Las cantidades por baja incentivada tributan como rendimientos del trabajo y pueden tener reducción por irregularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

baja incentivadaresolución de mutuo acuerdorendimientos del trabajoreducción por irregularidadperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2546-19 19 sept 2019

La indemnización por resolución de mutuo acuerdo tributa en IRPF pero permite la reducción por irregularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresolución de mutuo acuerdorendimientos del trabajoexenciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1468-17 8 jun 2017

Las compensaciones por resolución de mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo sin exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoexención por despidoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V0937-17 12 abr 2017

Las indemnizaciones por resolución de mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V4946-16 15 nov 2016

Las cantidades por resolución de mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo y pueden tener reducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V4944-16 15 nov 2016

Se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad a las cantidades por mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)

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V4943-16 15 nov 2016

Se puede aplicar la reducción del 30% por irregularidad a las cantidades por resolución de mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2686-16 15 jun 2016

No se puede aplicar la reducción por irregularidad a indemnizaciones percibidas de forma fraccionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadresolución de mutuo acuerdoperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1131-16 21 mar 2016

Las cantidades por baja voluntaria incentivada tributan como rendimientos del trabajo sin exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdobajas voluntarias incentivadasrendimientos irregularesexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3171-15 20 oct 2015

Las indemnizaciones por mutuo acuerdo pueden aplicar la reducción del 40% si se perciben en un único periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos íntegros del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción del 40%periodo de generaciónnotoriamente irregular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V2316-15 23 jul 2015

No se puede aplicar la reducción del 30% si la gratificación por mutuo acuerdo se cobra en varios años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos íntegros del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo impositivoexención por indemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1816-14 8 jul 2014

La revocación de una donación no constituye un nuevo hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

revocación de donaciónhecho imponiblenuda propiedadanulación de negocio jurídicoefectos ex tunc LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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