Doctrine par thème · Observatoire DGT

Gestion de patrimoine : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 39 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Pour qu'une entité ne soit pas considérée comme une entité de gestion de patrimoine, elle doit exercer une activité économique réelle. Cela implique que la participation dans des entités détenues ne doit pas être comptabilisée comme des valeurs mobilières si l'on détient au moins 5 % des droits de vote, que l'on assure la direction et la gestion de la participation, et que l'on dispose d'une organisation de moyens matériels et personnels à cette fin.

La position de la DGT reste constante sur l'exigence que les entités n'aient pas pour objet la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier pour accéder à des avantages fiscaux. L'évolution montre une transition d'exigences de simple non-dédication à la gestion vers une exigence de justification d'une activité économique par la mise à disposition de moyens matériels et personnels pour la gestion des participations.

Points de bascule

  1. V1649-25

    Introduit des critères spécifiques pour qualifier l'activité d'économique, exigeant que la gestion des participations dispose d'une organisation de moyens matériels et personnels et d'un minimum de 5 % des droits de vote.

Analyse fondée sur 38 des 39 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1853-20 9 juin 2020

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature selon la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosgestión de patrimoniofondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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